王平 胡相凤 曹剑

为进一步加强固定资产管理，规范支行采购行为，提高资金使用效率，有效强化财务监督机制，某支行审计部门决定对全行的固定资产开展一次专项审计。

一、审计背景

（一）摸清固定资产家底的需要。2015年元月份，根据上级中心支行的工作安排，人行某支行原行长到期卸任，新任行长到新履职。为全面掌握实际情况，进一步摸清固定资产家底，支行决定在全行开展一次固定资产全面清查。为有力配合此次清查工作，支行审计部门相应跟进开展固定资产专项审计，从而确保固定资产清查工作做好做实。

（二）修订固定资产制度的需要。2004年，某支行为更好地使全行干部职工适应内部工作需要，切实做到有据可依、有章可循，修订编辑重新印发了《制度汇编》，其中包括涉及《财务费用管理办法》、《大宗物品采购管理暂行办法》、《车辆管理制度》、《电子设备管理办法》等一系列的固定资产管理制度和办法，制度和办法一直沿用至2014年，而有些制度和办法，上级行早已废止且另发新文，如《中国人民银行固定资产管理办法》，尽管支行在实际操作中执行的是新文规定，但原有的制度和规定未经修订完善，在执行中还是难免会出现失误和偏差。

（三）规范固定资产管理的需要。支行在固定资产管理上还存在诸多不够规范的地方：一是作为固定资产综合管理部门的会计国库股，未按时限规定对固定资产进行清查处置；二是办公室作为固定财产管理部门，对调拨、捐赠的固定资产，未及时计入固定资产系统进行反映，也未按规定及时进行登记，存在不登、漏登、少登现象。……