陈 燕

公司治理视角下上市公司内部控制问题的探析

陈 燕

在社会变化日新月异、中国经济体制面临转轨的背景下，寻求改善上市公司治理结构、提高上市公司内部控制的途径和方法，具有较强的理论与现实意义。本文将公司治理与内部控制结合起来，从更高、更广的角度去思考内部控制的问题。通过对公司治理和内部控制之间互动关系的研究，基于上市公司内部控制失效现状的分析，提出完善公司治理结构、建设内部控制软环境、改进内部控制信息披露体系等切实可行的建议。

内部控制 公司治理 互动性 信息披露

一、引言

随着全球经济的不断发展，建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为基本特征的现代企业制度，已成为企业改革的目标。公司治理是现代企业制度的核心，它涵盖了企业制度、公司管理等各个领域，是关系企业生存发展的重大战略问题。内部控制作为企业管理的一个有机组成部分，是由企业董事会、管理人员和其他职员共同实施的一个系统工程，与公司治理存在着不可分割的辩证关系。良好的内部控制是完善公司治理的重要保证，健全的公司治理是内部控制有效运行的基础。

二、公司治理与上市公司内部控制的关系

（一）公司治理与上市公司内部控制的同一性

1.公司治理与内部控制理论基础上的耦合性。内部控制作为系统的制约机制，实施所有者对经营者的控制，其根源是所有者与经营者间的代理行为。……