吕珺

（石河子大学经济与管理学院，新疆石河子832000）

内部控制缺陷与审计意见

吕珺

（石河子大学经济与管理学院，新疆石河子832000）

文章选用了2007-2010年中国A股上市公司作为样本，运用实证检验方法对内部控制缺陷与审计意见的关系进行了研究。结果发现，具有内部控制缺陷的公司比未发现具有内部控制缺陷的公司更可能收到非标审计意见，公司内部控制缺陷的程度越严重，越可能收到非标审计意见。

内部控制缺陷；审计风险；审计意见

一、引言

随着我国内部控制规范体系的建立，外部环境及企业自身对内部控制建设的关注程度愈加提升，企业对加强和完善内部控制的需求逐渐增加。可以说，内部控制缺陷是内部控制领域的关键性问题，对缺陷的识别、纠正及预防是现代企业必须重视的重要问题，对企业应对危机、改善内部治理环境有着重要的意义。本文旨在研究内部控制缺陷与审计意见之间的关系，即检测具有内部控制缺陷的公司是否更有可能被出具非标审计意见。首先，在对审计意见相关文献回顾的基础上提出了研究假设；其次，对研究设计进行了描述并对实证检验的结果予以列示；最后，得出了研究结论及启示。

二、理论基础与研究假设

（一）相关文献回顾

1.内部控制与审计意见。Randal Elder［1］等研究发现，审计费用的变化和非标审计意见的变化与报告的内部控制缺陷的变化之间是正相关关系。杨德明［2］的研究发现，随着上市公司内部控制质量的提高，审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。……