侯茂强

中国农业银行审计局昆明分局 云南昆明 650224

当前商业银行小金库审计探析

侯茂强

中国农业银行审计局昆明分局 云南昆明 650224

当前商业银行对于小金库进行私设的现象十分普遍，并且较为严重，其中所涉及的原因以及方式具有多样性，本文对其进行分析，并且提出相应的措施，从而做到有效的对银行的账目进行审计，并且将小金库问题进行防治。

商业银行；小金库；审计；探析

一、前言

随着国务院不断下发的规定，一些存在小金库的银行都得到了改善，但仍有部分银行顶风作案，置国务院规定于不顾，通过对于小金库的设立从而侵占国有财产，偷逃国家税收，从而给国家的管理带来的不变。本文根据近年来本人在工作中所积累的经验，从而对于这一问题的相关解决方式进行提出。

二、银行对于小金库进行设立的手法

由于商业银行主要对于商业往来进行涉及，因此在月末甚至年末会存在很多的未达账项，而其中的联行科目就像一个巨大的蓄水池，将资金都涵盖在内，很难在其中直接发现问题的所在，审计人员可以将资金作为主线，从而进行账外资金的账目进行查找。

当前，商业银行是我国银行业的主要架构类型，近年来发展迅猛其具有机构广、人员多的特点，每个机构都会具备成千上万的客户，因此客户数量多也为银行提供了很好的隐蔽作用，审计人员虽然在审计账目的过程中可以发现资金数目的难以对应，但难以对于伪造的客户身份进行查找，银行在一两年后再将资金转入到活期账户中，就形成了其自身的账外资金。

当前国家禁止银行开办实体经济，因此不少银行都虚设自办公司，从而将截留收益打入到账中，从而使得钱财聚集到账外，形成账外资金，而当前大多数虚设的自办公司都是没有营业执照，没有税务登记以及没有实体公司。

三、小金库的几种查账方式

审计人员在进行审计的过程中应加强对于联行的科目进行关注，其中辖内往来这一科目中最容易被银行动手脚，因此审计人员应对应着其中的利息收入以及上级划拨资金等方面来核对账目的款项，并且加强对于账外资金隐藏这一问题的发现。

对业务管理费用进行严格的审查，并且主要应对于数额较大的费用进行重视，检查的过程中应将其与合同、发票以及缴纳税额进行核对，并且涉及印刷费、修理费以及租赁费等方面的，审计人员应结合商业银行的实际发展情况来进行分析，以确定数额是否合理。从而发展费用列支违规甚至形成小金库问题。

对基建资金账簿进行检查，将基础建设资金的来源进行追究，商业银行的实际需求与基础建设资金的划拨一般存在着较大的差异，因此设计人员应加强对于建设资金的审查，看金额是够充足，并且要对于工程以外的账户进行追踪，从而避免钱财打到建设人员账户中，再通过其他方式打回到银行其他账户中，成为小金库的现象发生。

审计人员也应对于谈话这一方式进行运用，并采用非常规的方式进行谈话，从而根据被审计人员的情绪变化，发现其中存在的端倪，这就要求审计人员加强观察能力，并将笔录做的十分详细而且全面，对于谈话中存在的线索进行掌握。

审计人员的盘点分为定期和不定期，因此在审查过程中可以突击的进行不定期盘点，从而将一些银行没有做好准备的账外资金进行发掘。商业银行中存在着很多保险柜，审计人员若要求逐一打开会打草惊蛇，因此在审计过程中审计人员可以将由政府公章的封条进行运用，查封部分保险箱，再由审计人员打开进行逐一清点，并且可以要求商业一那会难过中的出纳对于相关的账簿进行提供，以核实账实是否相符。

并且在这一过程中应鼓励举报，对于举报的行为施以奖励，从而从工作人员以及群众的手中得到证据，从而掌握到查处商业一那会难过小金库的线索，及时对于存在的问题进行查处，并且对于举报者进行奖励，并且保证其举报后的安全。

四、银行小金库形成的原因分析以及防治的对策

（一）形成的原因

当前商业银行的发展十分迅速，并且上级对于商业银行的固定资产有所限制，因此部分银行只好自行对于固定资产进行购买，从而集聚账外资产。并且当前银行越来越多，不同种类的银行之间相互竞争的十分激烈，因此这就导致银行吸收存款以及进行放贷存在着更大的难度，会造成难以完成上级任务，因此就只能通过一些活动以及礼品来吸引客户，但礼品也存在着一些预算。并且由于当前银行费用指标很低，而员工的要求又较高，银行负责人的要求十分高，因此这就会造成要通过对于账外资金的使用来发放奖金。并且小金库具备很强的方便性，只有一人支配，并且资金的运用十分随意，给银行自身提供了方便。

（二）防治对策

小金库的存在损害了国家的利益，因此在今后的发展过程中我们必须对于这一问题进行根治，我们可以对于以下的方式进行采用：

对于银行费用紧张的问题进行解决，加强对于费用的划拨，并且加强工效挂钩，根据需求来对于费用进行划拨，并且允许费用进行跨年使用，以杜绝年度突击花钱的现象发生。

上级银行要加强对于支行实际情况的分析，结合其经济环境，从而对于相关的任务进行制定，降低对于银行的压力，并且保证其业务的真实性。

将商业银行的内部管理体制进行重建，是每个员工身上都背负着责任，加强员工对于自身工作的责任感，并且加强工作过程中以及工作完成后的稽核，以明确责任，方便对于责任进行追究。

实行外部审计以及财政等部门的执法力度，加强对于违法纪律的现象进行处罚的力度，从而使得顶风作案者得到严厉的惩罚，可以通过利用媒体以及网络等方面的宣传将违法人员曝光，并通过司法机关来对其进行处理，从而警示其他人员在工作过程中严格对于规定进行遵守。

[1]傅小梅.商业银行防治“小金库”长效机制建设探讨[J].合作经济与科技,2012年3期.

[2]肖智敏.新形势下财政专户纳入国库管理的必要性研究[J].西部金融,2013年4期 .

[3]彭碧,孙英隽.互联网金融影响下银行理财产品的创新分析--基于博弈论的视角[J].农村金融研究,2015年7期.