肖爱英

摘要：本篇文章的核心思想，其中的主题意在探讨由风险导向内部审计的核心概念，本人对风险导向内部审计的理论做了详细的研究。在下面的文章中，也详细的描述了其主要含义和基本特点。

关键词：风险导向内部审计；涵义；基本特点

风险导向内部审计的核心目的，其实就是通过对整个组织的全部风险来进行的预判，并表现出了一种审计的理念。我们可以通过定义得知，在推行风险导向内部审计的最终目的，便是更好的控制企业的生存和发展。

一、风险导向内部审计的涵义

通过对风险导向内部审计的定义，我们可以详细的了解到，我们熟知的风险导向内部审计，说白了它包括的含义就是，内部审计的人员，在一定的时间内，在审计的过程中，始终都会把一个企业的风险发展作为自己评估企业所面临的风险评估的有力依据。

二、风险导向内部审计的基本特点

（一）内部控制是风险导向内部审计的基础

我们在详细的了解分析之后，可以从两个方面来论述内部控制就是风险导向内部审计的夯实基础。我们先看看理论分析，在这里我们理性的理解，所谓的内部审计其实就是：由内部控制的核心基础环节。内部审计就是对内部的控制在进行控制。如果，抛开内部控制，就无法谈到内部审计了。接下来，我们再来分析一下内部审计的发展。当内部审计逐渐的归于职业化的道路后，内部审计就成为了内部控制的必要手段。由此可以得出结论，内部控制其实就是内部审计的主心骨，更是风险导向内部审计在职业化的发展过程中，在企业起到了关键的关键作用。

（二）对风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标

当我们在工作和学习的过程中，研究内部审计对内部控制进行评估与改善的时候；或者当一个企业在公司的经营和管理的时候，需要进行必要的评估与改善的时候；都应该更加的重视对风险的评估和改善。

一个公司在经营和发展的过程中，企业的领导者和负责人就会对公司将要面对的风险做一个评估。当风险可以预知的时候，我们才能更好的面对风险，甚至避免风险。企业对内部控制的把握，是企业发展的命脉，内部控制是企业对风险的预判策略。企业的发展，一定存在很多的风险因素，内部审计就会帮助企业在出现风险的时候，能够积极应战。

三、风险导向内部审计模式下内部审计的变化

在以风险为核心的新审计理念下，内部审计在以下两个方面发生了明显的变化。

（一）审计工作重心前移

在新时期的发展过程中，内部审计人员也特别的重视在工作过程中对审计工作的应用。在制度导向审计模式中，往往存在一些错误的思想，尤其是在业务的推广阶段会存在浪费大量的时间和金钱，却严重的忽视了内部审计阶段的工作将在全局的工作中所突出的重要作用。

然而，这些错误的思想是完全可以通过内部审计预判而避免的。其中，只要在风险导向内部审计的模式下，内部审计人员以风险为重心的审计理念，就很好的规定了审计人员要将时间和精力都放在计划阶段。这样就会避免不必要的风险，才不会在发生危险之后，再去补救了。

我们在分析了利弊之后，就会发现在制度导向内部审计中，我们熟悉的内部审计工作的根本点立于评估内部的控制。然而，内部控制的实验多数划分给了外勤工作者。外勤工作存在很多的变数，变数越多，风险越高，企业的发展将会受到更多的风险。

我们刚刚提到的风险导向内部审计中，内部审计的工作重心则是更加的理性，内部审计更多的是考虑如何的避免和平衡风险。我们了解的风险多源自于外部的环境，而当我们对风险做了预判和计划之后，就会合理的规避风险。

（二）审计关口前移

1.制度导向内部审计的缺陷。在制度导向审计的固定模式中，内部审计其实就是：完全的扎根于对已发生的经济活动而进行的认真校对。通俗的说法是，一个企业在经营和发展的过程中，当问题出现之后，在针对问题进行审计和总结。而内部审计人员的工作就是，从检查被要求审计单位的内部控制作为切入点，根据对内部控制的评审结果，确定实质性测试的时间、范围和重点。由此可见，内部审计人员根据这种内部控制的审计结果来确定实质性测试的时间、范围和重点，会导致所提供的内审信息的滞后。

2.现代企业要求实施风险导向内部审计，使审计关口前移。在风险导向内部审计中，以风险为重心的内部审计理念要求内部审计由单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合。如今我国的企业发展更加的现代化、数字化、经济化，时代的日新月异让企业处于不断地变化中。作为企业的领导者和高级管理者，则更加的需要对已发生的经营活动进行审计。同时，要对企业的发展方向、发展目标、发展策略、管理模式、服务质量等内容进行内部审计。只有这样，才能奠定企业的根基，对将来所要面对的风险，提前做出了解，可以了解风险的情况，这样才能预知风险。风险导向内部审计以风险为核心，风险是无形的，是与企业的发展息息相关的。只有了解风险，才能避免风险的出现，才能为企业带来更好的发展。

四、结束语

随着时代的进步和强盛，一个企业想要在竞争中获得自己的地位，就需要管理者有着更加明确的发展理念，要求经营者正在从各个角度控制企业生产经营中的风险。结合本文的论点，内部审计也应该得到企业的重视，积极的和企业的发展相融合，真正的参与到企业的风险管理模式中。只有这样才能确保企业的健康、有序的发展，才能让企业的发展进入良性的循环。

参考文献：

[1]王光远.管理审计理论[M].北京：中国人民大学出版社，1996.

[2]中国内部审计协会.中国内部审计规定与中国内部审计准则[S].北京：中国石化出版社，2004.

[3]托马斯L巴顿，威廉G申克，等.王剑锋，寇国龙，译.企业风险管理[M].北京：中国人民大学出版社，2004.