解垩

基于2013年中国健康与养老追踪调查的追踪数据，就个人所得税（含社保缴费）、公共转移支付对再分配效应中的垂直效应、经典水平不平等效应及再排序效应的贡献等进行分析。结果显示：养老金划入政府转移支付时，城市、农村收入不平等下降的程度比养老金划入市场收入时更大，农村财政前、财政后收入不平等程度均高于城市。

养老金归入市场收入情况下，转移支付中再分配效应最大的贡献因素是低保，养老金划入公共转移支付时，转移支付中再分配效应最大的贡献因素是养老金。中国90%以上的再分配效应是通过公共转移支付来实现的，税收和社会保障缴费在再分配中的作用不到10%。

从政府转移支付的各种类看，特困户救助、五保户补助、低保这些种类的政府转移支付对贫困的瞄准较好，其减贫效率相对较高，溢出效应也相对较小。把养老金作为公共转移支付进行敏感性分析时发现养老金反贫困的溢出效应最大，养老金制度在反贫困方面还有待优化。

因此，为增强个人所得税对收入分配的调控作用，需要调整税基、标准扣除（补贴）等税制要素，使得个人所得税具有更多的累进性，并关注收入结构、纳税者结构变动带来的纳税者数量增减。同时，如何改变退休金的税收状态，那么财政工具对再分配的贡献可能将随之发生改变。应继续保持诸如特困户救助、五保户补助、低保等这类针对贫弱人群的公共转移支付制度。建立公共转移支付面向贫困家庭和个人的瞄准机制，使公共转移支付符合垂直支出效率大、减贫效率高、溢出效应小的优化标准，借此达到公共转移支付减少贫困、不平等的再分配初衷。养老金优化方向的着力点应是消除阶层之间的不平等，在养老参保、养老缴费、养老待遇等方面不再把人群划分成三六九等，使得养老制度与其建立宗旨相合。