鲁勇志

摘要：本文从当前上市公司内控制度建设中存在的问题出发，阐述了上市公司加强其内部控制制度建设的要点和方向。

关键词：上市公司；内部制度

一、我国上市公司内部控制建设现状分析

当前我国上市公司内控建设上漏洞和缺陷很多：

第一，没有良好的内部控制环境。在内部控制体系中，控制环境是最基础的也是最核心的，控制环境涵盖了管理职能和治理职能的工作范围，上市公司的治理层和管理层对内部控制是否具有对内部控制具有重要意义的认识决定了内部控制环境优劣，虽然大部分上市公司已经自形式上成立了董事会和监事会，并且在董事会成员中安排了独立董事成员，以审计委员会为指导执行内部审计工作，但是这其中大部分都是只重形式而不注重实质，设计的内部控制制度没有在公司内部形成相互牵制、相互监督的控制网络，对于关联方交易、控股股东滥用职权起不到什么遏制作用，控股股东利用关联方交易、非货币资产交换和债务重组等形式恶意地侵占上市公司资产的事例依然比比皆是。

第二，缺乏足够的风险评估意识。管理层在生产经营过程中应该对在实现经营目标过程中的风险有足够的意识，这也就是我们常说的风险评估。完善的内部控制制度应该要求管理层有这样的意识并在潜移默化中培养管理层这样的意识，笔者认为上市公司管理层至少应该对以下风险进行详尽的评估：公司的人力资源和相应的业务专长能否应对公司在行业发展中设定的目标；……