中山大学管理学院　金献坤　中国矿业大学管理学院　王玲慧　孙自愿

减半征税政策下小微企业所得税会计处理探讨*

中山大学管理学院金献坤中国矿业大学管理学院王玲慧孙自愿

随着财税［2015］99号的发布，所有符合条件的小型微利企业都可享受减半征税的所得税优惠政策。在减半征税政策下，小型微利企业的所得税会计处理与一般企业存在差异。笔者分别对执行《小企业会计准则》和《企业会计准则》的小型微利企业所得税会计处理进行探讨，并进一步分析所得税政策变更时，执行不同会计准则的小型微利企业在所得税会计处理上所做的调整。

所得税会计小型微利企业减半征税

小微企业在促进创业创新、稳定经济增长、扩大就业等方面起着至关重要的作用。为了助推小微企业健康发展，增强就业潜力和经济发展持久耐力，国家各部委出台了一系列优惠政策，其中所得税优惠政策发挥着重要的作用。《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。为了进一步支持小微企业发展，财政部、国家税务总局联合发布了一系列减半征税政策，其目的在于降低享受优惠政策的条件，扩大受益群体。年应纳税所得额，作为划定受益范围的条件，不断放宽，从2010年1月1日开始执行到2011年12月31日的3万元以下（财税［2009］133号和［2011］4号），升至从2012年1月1日执行的6万元以下（财税［2011］117号），再到2014年1月1日开始执行的10万元以下（财税［2014］34号），再到2015年1 月1日开始执行的20万元以下（财税［2015］34号），直到本次2015年10月1日开始执行的30万元以下（财税［2015］99号）（以上均含本数）。……