施小琴

公司治理 内部控制 风险评估

引言

在经济全球化、资本国际化、国际贸易合作蓬勃发展的今天，中国正处于一个与以往截然不同的特殊时代，这个时代的特征是前所未有的经济增长，而公司的发展更是其中不可或缺的环节。基于我国目前的社会现状，我们可以发现：随时可能产生的重大风险会使得企业的内部管理一直处于一个相对较为薄弱的环节，所以基于对公司治理的内部控制的研究是刻不容缓的。

公司治理与内部控制的理论概述

（1）公司治理理论

公司治理的定义：一般来说，公司治理分为狭义与广义这两种情况。狭义的公司治理是指基于对解决公司内部的所有权安排、激励机制，股东大会、董事会、监事会结构等内部管理问题关注的原则下来安排公司董事会的功能、结构、股东的权利等方面的制度。一套关于公司控制权和剩余索取权分配安排的法律、文化和制度，以及由外部市场机制、政府机制和社会机制等共同构成的外部治理被共同定义为广义的公司治理。

（2）内部控制理论

1.内部控制理论发展历程

内部控制的源头就是内部牵制，在发展演进过程中，其目标范围由小到大，目标层次越来越高，目标要素由模糊变得愈加清晰甚至更加细化，由此越来越融合到公司管理之中。内部控制的发展可归纳成如表1的几个阶段。

（3）公司治理与内部控制的关系

公司治理和内部控制都是为了实现企业的发展目标，它们都能作用于公司内外的各利益相关者。……