潘红玉

内部审计 上市公司 新华制药 审计研究

上市公司内部审计的产生与发展

（1）上市公司内部审计的产生动因

按照利益相关者理论，正是各个方面对内部审计的需求才促使了内部审计的产生及发展。从公司的审计委员会角度来看，作为公司的一项重要管理措施，主要职责是监控财务体系、内部运转的过程，发现问题，评估风险，这在很大程度上需要依靠内审机构的协助。从投资者的角度来看，内部审计是公司保证持续运营一个不可或缺的部门。投资者希望内部审计人员能够发现、监控、分析公司的風险，保障公司遵循法律、法规和政策的程度，推进更为有效的公司治理。从社会审计的角度来看，内部审计与社会审计在财务审计领域关系密切。为降低审计风险，注册会计师希望内部审计能够对财务活动进行日常监督，并促进建立健全内部控制制度。

（2）上市公司内部审计模式的现状

内部审计作为管理上市公司的重要手段，绝大多数的公司都已设立了内部审计部门，控制了风险，但内审的组织模式是有差别的。目前，上市公司中内部审计机构的组织形式主要有隶属于监事会、董事会、总经理以及财务部的组织形式。这四种模式各有优劣势，第一种模式是隶属于财务部。在这种隶属模式下，内审机构实质上成为了财务部门的监督部门，虽然能够及时发现财务上的错误，但其监督的范围被缩小了，使得内部审计除财务领域外的其他业务职能难以发挥。……