文/侯燕芬

论石油销售企业如何通过税收筹划进行挖潜增效

文/侯燕芬

市场经济体制进一步完善，石油销售企业面临更加严峻的竞争挑战，加之改革开放的深入发展，部分企业涉外事务增多，由此也遇到更为严峻的考验。为了使企业取得更大利益，深度挖潜增效，帮助企业获得更为理想的经济效益，石油销售企业就必须积极进行税收筹划，合理合法降低税收成本，在此过程中我们需要对相关税收筹划进行详细的研究。本文首先对石油销售企业开展高效的税收筹划工作具有的积极意义进行阐释，进而阐述了相关税收筹划原则，在此基础上详细分析了石油销售企业当前税收筹划现状，并明确指出其中存在的相关问题，最后针对相关问题给出一系列改进措施，以期更好挖潜增效，推动企业的进一步发展。

石油销售企业；税收筹划；挖潜增效

税收筹划工作对于企业的发展而言是一项重要的财务活动，对于企业的财务管理发挥重要的促进作用［1］。企业各项财务管理活动相关经营行为必然涉及税务内容，这也极大影响着企业的经济决策。为了深层次挖潜增效，促进企业效益的提升，必须强化自身的财务管理，尤其是涉税事务有关税收筹划工作经济开展，由此可以帮助企业获得更多的经济效益，显著提升石油销售企业的经济实力和市场竞争力。面对当前严峻的竞争形势，石油销售企业组织积极的税收筹划活动，可以产生深刻的现实意义。对此本文针对石油销售企业如何进行税收筹划进行挖潜增效展开深入的分析和研究。

一、税收筹划对石油销售企业挖潜增效的意义

税收筹划指的是纳税在当前实行的税法以及相关法律许可范围内，有效运用税法相关的优惠政策，提前对企业自身的筹融资以及经营活动进行筹划和安排，合理选择不同的税收方案，由此有效节省税收成本，帮助企业获得最大化的经济价值，税收筹划对石油销售企业的发展意义重大［2］。

（一）税收筹划可以有效缩减石油销售企业的经营成本

高效的税收筹划对于企业运营成本的降低具有极大的积极意义，可以显著增强市场的竞争能力。其一，在市场环境下，税收自身的无偿性表示应税企业的税收支出属于企业的资金净流出，没有对应的收最大程度争取企业经济利润的税收方案。石油销售企业组织相应的税收筹划，可以结合税收优惠政策，缩减企业税收成本，有利于石油销售企业更加高效实现企业自身的经营目标。

（三）税收筹划能够使石油销售企业完善现代企业制度

石油销售企业组织高效的税收筹划，入项目，站在这一角度进行分析，石油销售企业组织高效的税收筹划可以促进税收支出的节约，这也表示企业净收益的增加。其二，市场经济发展进一步完善，市场竞争领域得到显著拓展，石油销售企业通常会有一些涉外业务，在国际市场中参与竞争时，不同国家制定的经济政策也存在较大差异，税收制度必然会存在一定的出入，国际市场的差别倾斜税收制度为石油销售企业组织税收筹划争取了较大的空间，石油销售企业可以更好地增强自身的市场竞争力。

（二）税收筹划可以使石油销售企业获得最大化经济效益

石油销售企业组织高效的税收筹划可以更加及时掌握最新税收政策，根据企业的发展实际，事前开展科学的研究，设计在保障遵守国家税收法律法规的基础上，可以促进企业现代企业制度进一步完善，使其经营管理水平显著提升。其一，石油销售企业为了开展科学、合理的税收筹划，首先自身的财务制度必须进行优化和完善，奠定坚实的现代企业制度建立的基础。其二，石油销售企业组织税收筹划的目的在于帮助企业实现更为理想的成本利润以及资金最大化，从客观角度讲，税收筹划促进企业的经营管理水平的提升。

二、石油销售企业税收筹划应遵循的原则

（一）合规合法原则

税收筹划属于一项具有较强规范和标准的行为活动，企业必须充分履行国家的税收法律法规，组织合规合法的筹划工作，帮助纳税企业实现财产资金的最优化，一旦企业的形成违反了相关税收法律法规，税收筹划行为一定会遭受相应的法律惩罚［3］。对此石油销售企业参与税收筹划工作的相关人员必须切实掌握国内外各种税收法律政策，开展高效的税收筹划必须保障相关筹划工作合规合法［4］。石油销售企业需要切实遵守税收立法精神，时刻保持谨慎，把握最新的、最具权威的法律政策，在了解税法政策的基础上对企业税收筹划方案进行合理、有效的调整，充分利用相关法律政策，确保企业制定的税收筹划合理、合法［5］。

（二）事前筹划原则

税收筹划需要在事前完成，石油销售企业必须充分利用相关税法自身的导向作用，以生产经营活动为着眼点，重视事前筹划工作。经济业务一旦开始，应税项目、计税办法和依据以及对应的税率也就确定了，有关税务机构则开始进行追踪调查，此时再着手组织筹划活动显然是徒劳的。也只有在事前准确地核算各项业务的综合税负，预先将各项经济业务办法筹划到位，可以促进企业税负的降低。

（三）成本效益原则

成本效益主要体现在通过延长缴税时间、充分运用优惠政策、转嫁企业税收负担、筹划税率等活动实现缴税支出的减少［6］。石油销售企业可以获得税收利益，而同时企业也需要为实行相关筹划方案付出相应的人力、财力、物力等资源，这些都是税收筹划成本的一部分。当石油销售企业组合的税收筹划获得的收益比付出的成本高时，才有税收筹划的必要，也就是说税收筹划的开展必须遵循成本效益这一基本原则。

三、石油销售企业税收筹划的现状

（一）对纳税筹划的空间认识不足

石油销售企业大都是大型企业，思想意识领域较为滞后，对于税收筹划的认识存在偏差，没有充分认识税收筹划空间。一些石油销售企业对于税收优惠政策并没有正确、系统的认识，石油销售企业的管理层简单认为及时、足额缴纳税款是每个企业必须承担的义务和责任，对于税收筹划及其发挥的作用并没有真正的认识和了解，甚至还有部分管理层将税收筹划与偷税以及漏税等行为划等号。石油销售企业对于纳税筹划并没有真正、清楚的认识，不知道如何组织所谓的纳税筹划，即使一些财务工作者以及管理层对其有一些简单的了解，但是并没有从更深层次了解税收筹划工作。伴随税收筹划相关实践工作进一步在各个企业推行和发展，石油销售企业逐步开始意识到缴纳税款是所有企业必须履行的义务和责任，但是纳税企业也可以利用税收筹划合理、合法地减少税款的缴纳，纳税筹划本质上是各个企业享有的一项权利。详细的讲，税收对于石油销售企业是一项巨大的成本，税收筹划则属于石油销售企业组织的一项合理的理财活动，石油销售企业组织合理、高效的税收筹划可以极大地节约成本，推动企业快速发展。

（二）税收筹划在经营决策中地位低下

在石油销售企业运营过程中组织税收筹划起到的作用并不高。国内较多石油销售公司自身的财务管理由过去生产主导型的粗放管理再到预算导向性的财务结算监督，最后优化为效益导向性的资金集中管理，石油销售企业缺乏对税收筹划作用充足的认识。企业相关部门在融资形式、分公司的建立、地区选择等方面缺乏有效的考虑，对于企业资金的节约发挥了较大的影响。加之相关的税收筹划人员欠缺较强的素质。企业在进行税收筹划方案的设计、选择以及执行等各个环节，基本是由税收筹划人员所决定，筹划人员在税收政策、税收筹划条件以及环境的了解和判断都会对相关筹划工作形成影响［7］。这种职业判断需要筹划工作者必须具备丰富的税务、财会、法律等方面的知识，同时还需要具有绝对的敏感性，准确预测经济前景，成功驾驭税收筹划执行活动，此外工作人员还必须具备较强的沟通能力，加强同税务部门的联系。如果税收筹划人员自身的专业素养和能力欠缺都无法很好地负责税收筹划工作。

（三）税收筹划过程中的自我保护意识不强

税收筹划属于一种事前筹划行为，既然是事前筹划行为，因此税收筹划工作必须具有绝对的超前性。对企业的经济行为来说，纳税行为较为滞后，假如当企业的业务活动已经开始之后，再组织节税活动，极易发生恶意逃税等情况。因此税收筹划应当在经济行为发生之前完成，应当精准掌握经济行为属于哪部分税种和哪些优惠政策相关。税收筹划切不可盲目进行，需要通过相关税务机关许可之后才可以执行。此外，某种情况下，石油销售企业为追求税收筹划为企业争取巨大利益，可能需要对自身的发展战略进行调整，由此适应相应的税收优惠政策。但是我们知道税收筹划自身具有一定的超前性，当经营活动因为各种原因发生改变，原来制定的筹划措施也将失效，甚至还可能加重企业的税收成本，引起严重的税务行政处罚风险。因此，石油销售企业在组织自身的税收筹划活动过程中必须强化自我保护意识。及时关注税收筹划过程中调整以及监控工作，时刻关注税务相关政策法规，重视外部条件以及环境的变化。结合税务相关政策法规的改变，对自身制定的税收筹划方案进行及时有效的调整。充分利用当前实行的税收政策，对企业自身的合法权益进行合理、合法的保护，如果存在相关优惠政策，石油销售企业必须加强利用；如果没有对应的优惠政策，企业必须努力，尽可能挂靠相关的优惠政策，对其进行合理利用。由此才可以合理合法避税，同时开展积极的税收筹划工作也可以有效防范相关税务风险。

四、石油销售企业如何进行合理的税收筹划实现挖潜增效

（一）提高税收筹划在石油销售企业经营决策中的地位

将税收筹划工作放在石油销售企业发展战略的重要位置进行充分的考虑，石油销售企业必须扭转过去很长一段时间内采取的无税经营决策模式，从而使其更加深刻影响企业未来的发展规模、方向等［8］。因为石油销售企业自身具有一定的特殊性，加之其外部环境多变，石油销售企业开展的税收筹划活动必须结合企业当前的发展实际，制定和执行更为合理的税收筹划方案，同时使其保持一定的灵活度，由此可以根据外部环境因素的变化情况和企业预期经济行为的改变，重新审查以及评价现行的税收筹划方案，并将该项筹划方案相关内容进行及时调整，保障其税收筹划工作具有绝对的实效性，最终达到自身的税收筹划目标。

（二）“营改增”政策下石油销售企业的税收筹划

“营改增”实行之后，税收制度发生了改变，石油销售企业相关财务人员必须深入学习和掌握相关政策，针对相关税改政策，结合石油销售企业自身的特点，进行科学、合理的税收筹划，有效规避税收，降低纳税金额，缩减税收成本，帮助企业获得更多的利益。2016年5月1日，“营改增”政策全面推向全国，涵盖了服务业、运输业等所有经济领域，石油销售企业也被纳入了相关“营改增”的范围。石油销售企业主要从事石油销售及其相关业务，实行“营改增”之后，打通了石油产业链，石油销售企业可以更加顺利地实行税收筹划，降低税收成本。

（三）分散税收筹划风险

不同于多数企业，石油销售企业组织的税收筹划和很多税种有关，因此必须充分考虑各项税种间的利益抵消问题。因为不同的税种相关税基联系紧密，一种税基出现缩减，同时其他税基也会因此增加。所以石油销售企业在进行税收筹划是必须在满足企业整体经济利益以及价值最大化的基础上，进行综合考量、系统权衡。必须注重风险的分散，以整体税收负担的降低作为着眼点，并不是仅仅关注某一税种的税负问题。税收筹划最关键的问题是准确找到税收筹划目标相关切入点。税收筹划工作相关切入点较多，我国各种税收优惠政策和特殊税制内容，为石油销售企业进行高效的税收筹划奠定了一定的基础。税收地区、税务种类、同一税种相关税率的选择均进行相应的利用。税收筹划需要有效运用各项因素组合，实现税收筹划风险的降低。石油销售企业组织的税收筹划应当多税种、分项目地进行，由此如果某一税种和项目税收筹划出现难以规避的变故，还可以通过其他方案实现经济损失的弥补。

（四）缩小应纳税所得额，合理节约资金成本

进行项目工程资金的核算同时还需要注意尽量的缩小关于应纳税的所得额，在项目工程中，资源的节约非常重要，并且进行资源节约是顺应我国经济发展以及社会要求的必然步骤，同时还可以很好地节省项目资金的使用。工程项目建设过程中非常需要不断进行自办的节约，因为在进行项目工程建设的同时，涉及到很多不同的资源，并且这些资源在我国经济发展中非常重要，我们在进行项目资金核算的同时，需要不断进行其应纳税所得额的缩小，这样可以很好节省资金的使用，并且还能在使用最少资金的同时，不断增强项目工程建设的质量，比较合理地节约项目工程中对于资金的使用以及成本的控制，更好地在降低使用成本的同时增加项目工程建设的质量。

（五）准确掌握扣除项目，所得税合规减负

石油销售企业所得税涉及范围较广，而其中含有一些需要扣除的项目，企业税务管理人员必须清楚掌握相关税法，明确具体的扣除项目，比如研发费、合规福利补贴、跨年度费用等，在此基础上，将相关项目费用扣除，由此实现所得税负担合规的减少，从而促进企业经济利益的提升。

（六）合理安排工程项目转资进度，降低税收负担

在进行工程项目安排的同时，还需要合理进行资金的分配与项目工程中关于转资的相关进度，在进行工程项目的运转期间，需要及时的进行转资，不得挂账或者账外经营，否则会因少提折旧而影响当期损益的真实性。在进行项目工程安排期间，一定要确保转资流程以及进度合理性，同时还要十分注意在转资过程中需要注意的细节，逐渐降低项目工程中关于税收的负担。这样可以很好的满足环节项目工程中对于资金的要求，降低相关的税收负担。

（七）促销方案对比选择，获得税收筹划收益

对于石油销售企业而言，成品油批发和销售是主要工作，而不同的促销方案，所需要缴纳的税款以及获得的经济利益是存在一定差异的。我们可以对比不同的促销方案，估算出所得利润以及所需缴纳的税金，最终得出企业获得经济收益，同时数据对比各种促销方案的利弊以及效益，最终确定一项最为理想的促销方案，尽可能减少税收成本，获得经济利益，同时促进成品油的销售，提升企业的运营效益。

五、结束语

综上，石油销售企业面对国内国际严峻的竞争形势，为求取更好发展，获得更多经济利益，降低税务成本，增强企业自身的竞争实力，在激烈竞争中获得更加有利的竞争地位，推动企业进一步发展，石油销售企业必须积极开展高效的税收筹划工作。对此本文笔者结合自身的工作经验对石油销售企业相关税收筹划进行深入的研究，首先在明确税收筹划积极意义以及相关原则的基础上，对于现阶段石油销售企业纳税过程中存在的各项问题进行详细分析，这些问题对税收筹划工作的开展起到一定的阻碍作用，针对这些问题给出相关有效的税收筹划措施，由此合理地进行避税，使企业获得更多利益，以促进企业更为高效地挖潜增效，实现企业经济效益的提升以及竞争实力的增强。

［1］方鹏.石油企业税收筹划相关问题的探讨［J］.会计师，2016，02：15-16.

［2］朱敏荣.石油化工企业所得税税收筹划思路［J］.金融经济，2015，02：165-167.

［3］张宏勋.浅谈石油销售企业增值税税收筹划策略［J］.改革与开放，2015，12：57-58.

［4］王秀丽.石油销售企业财务管理中的纳税筹划［J］.合作经济与科技，2016，03：116-117.

［5］高玮.税收筹划视角下的成品油销售企业促销方案选择分析［J］.财政监督，2014，35：52-54.

［6］王伟.石油销售企业如何通过税收筹划进行挖潜增效探究［J］.中小企业管理与科技（下旬刊），2015，09：72.

［7］闫禹衡.石油销售企业如何通过税收筹划进行挖潜增效探究［J］.西部财会，2016，12：24-25.

［8］王甲山，袁学懿，王井中.中国石油销售企业如何通过税收筹划进行挖潜增效研究［J］.辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2015，01：24-26.

［9］国立华.我国石油销售企业如何通过税收筹划进行挖潜增效研究［J］.商场现代化，2016，04：339-340.

（作者单位：中国航油集团华南空港石油有限公司）