蔡旺　蔡旺清

以自产货物发放福利的增值税会计处理实例分析

蔡旺蔡旺清

自产货物用于集体福利，其增值税视同销售的会计处理该如何进行？目前，实务界普遍采用的方法有增值税法和所得税法。本文通过实例详细对比分析后指出，此两种方法都存在明显的不合理之处，然后在不违背《中华人民共和国增值税暂行条例》和《企业会计准则》的基础上，探讨出逻辑性更为严密的第三种方法，以期为实务界提供参考。

自产货物发放福利增值税

根据现行税法的规定，企业将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为。视同销售，在增值税和会计处理上均有涉及。增值税上的视同销售，本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，而在会计上却不做销售处理；会计上的视同销售，是指没有产生收入但是视同产生收入了。企业以自产货物作为非货币性福利提供给职工，其增值税视同销售的会计处理尚存诸多争议，本文拟就此问题进行探讨。

一、常用方法

近几年来，实务界对于将自产货物用于集体福利、个人消费的，其增值税视同销售的会计处理主要采用以下两种方法：

方法一：增值税法。即视同销售货物计算缴纳增值税，发放货物时在会计上不确认收入但按成本结转，待在年末汇算清缴时再进行所得税纳税调整。

方法二：所得税法。即按正常销售货物计算缴纳增值税，发放货物时在会计上确认收入并结转销售成本，但年末不再进行所得税纳税调整。……