孙乃中

监管处罚与审计质量研究
——基于证监会处罚公告的分析

孙乃中

审计师受到监管部门的处罚揭示出审计师的审计质量有待提高。本文以2001—2015年证监会对审计师的处罚公告为样本，通过分析后发现：虚增营业收入更可能导致审计师受罚；农业类上市公司更可能导致审计师受罚；证监会处罚审计师的力度具有一定的规律性；证监会处罚审计师的方式由原来的“重师轻所”转向目前的“师所并罚”。针对发现的问题，本文提出了提高审计质量的若干建议。

证监会审计师审计师受罚审计质量

鉴于审计师在资本市场中的重要作用，财政部、证监会、中国注册会计师协会（下文简称“中注协”）等行业监管部门，正持续加大对审计行业的监管力度。但是审计师受罚案例仍是屡见不鲜，比如最近时期的赛迪传媒、华锐风电、宝硕股份等，特别是2013年爆发的万福生科欺诈发行案件，被业内人士称为缩微版的“安达信事件”。审计师受罚不但会对个别审计师声誉产生重大不利影响，也会削弱整个审计行业的公信力。故本文以2001—2015年证监会对审计师的处罚公告为样本，在对样本进行分析总结的基础上，分别从导致审计师受罚的财务舞弊事项、导致审计师受罚的上市公司行业分布情况、证监会处罚审计师的力度、证监会处罚审计师的方式等角度对样本进行了问题汇总并提出了相应的建议，为防范审计风险、提高审计质量提供一定的借鉴。

一、相关文献回顾

在监管处罚的原因分析方面，许多学者从审计师、上市公司、外部环境等角度进行了研究。……