黄琳琳　张立民

会计师事务所内部治理机制具体制度设计：一个文献综述

黄琳琳张立民

注册会计师行业的历史使命决定了事务所需尝试进行外部组织形式和内部治理机制的双重改造。本文厘清事务所内部治理机制的体制基础以及治理目标的研究主线，并通过研究述评指出：事务所价值逻辑侧重、组织形式变革、发展战略制定，均会决定其治理目标及治理机制的演化。本文对引导事务所构建合理的内部治理机制具有现实意义，并可为监管部门和行业协会提供全新的监管思路及政策引导。

会计师事务所内部治理分配模式激励机制薪酬机制

一、引言

作为典型专业服务企业，会计师事务所内部治理目标及治理机制正日益受到国内外主流研究的广泛关注。会计师事务所内部治理机制是实现会计师事务所内部治理目标、实现事务所内部权、责、利的合理协调、控制与分配的一整套制度安排、运行机理以及途径手段（张立民， 2004； 谭宪才， 2007）。由于资源及能力的特异性决定了企业的竞争优势（Wernerfelt，1984），“以人为本”的会计师事务所内部治理研究正逐渐实现研究重点的转移。由于人力资源决定了组织提供定制化服务及保持客户的能力（Von Nordenflycht，2007，2010），其流失会使事务所陷入困境 （Levinthal et al.，1988； Baker et al.，1998；Greenwood et al.，2005）。因此，如何实现兼顾公平与效率的利益共享、实现平等有效的管理监督，从而为人力资本提供激励成为了该领域研究的新态势（Rajan and Zingales，1998，2000，2001a，2001b）。随着实践中会计师事务所组织形式不断演化，事务所内部治理机制的范畴也在不断拓宽、扩展及深化。……