项军红

【摘要】外币折算是财务会计的三大难题之一， 我国对外币折算准则的制定工作最早是在1995年， 财政部提交了具体会计准则讨论稿《外币折算》， 但是后来并没有发布此准则。2006年2月15日， 财政部发布了《企业会计准则———基本准则》和《企业会计准则第19号——外币折算》等38项具体准则，对外币折算的确认、计量、披露等做出了详细的规范。本文对我国外币折算会计准则与《国际会计准则第21号——汇率变动的影响》进行比较，以期能更好地理解和执行新会计准则，同时，也希望对我国会计准则的不断完善和国际趋同有所启示。

【关键词】外币折算；汇率变动影响；国际比较；例解

由于改革开放和外资利用的增加，我国进出口贸易和对外经济合作有了极大发展，外币核算业务量猛增。为此，我国于2006年2月首次发布了《企业会计准则第19号——外币折算》（以下称新外币折算会计准则）。本文对我国外币折算会计准则与《国际会计准则第21号——汇率变动的影响》进行比较，以期能更好地理解和执行新会计准则，同时，也希望对我国会计准则的不断完善和国际趋同有所启示。

一、准则范围的比较

（一）新外币折算会计准则的规定。新外币折算会计准则第一条规定： 为了规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露， 根据《企业会计准则——基本准则》， 制定本准则。我国并没有明确说明外币折算准则的适用范围， 只在第三条规定以下几种情况不适用本准则：（1） 外币项目的套期， 适用《企业会计准则第 24 号——套期保值》；……