李璟

摘要：供给侧结构性改革是从调整供给结构入手，消除供需错位，新常态下的经济变革。本文以供给侧改革为背景，阐述了供给学派与供给侧结构性改革的关系，分析了已实施的财税政策的问题，进一步提出助力供给侧改革的政策建议。

关键词：供给侧；减税；财税政策2015年11月，在财经小组十一次会议上，“供给侧结构性改革”由习近平总书记第一次提出，通过改革增加有效需求，引导生产要素合理配置。财税政策影响商品价格，影响资源配置、技术进步，因此在支持供给侧结构性改革上能够发挥较大作用。

一、供给侧改革与供给学派

（一）供给学派的产生。供给侧包含供给的有关内容，与需求侧对应。1973年中东战争爆发，导致中东地区石油输出量锐减，供求不平衡，石油价格猛涨，出现石油危机，进一步引发了经济危机。此次危机的特点为通货膨胀与经济停滞并存，然而凯恩斯主义的需求管理政策失灵，一个新的经济思想学派——供给学派在美国出现。

（二）供给学派的观点和主张。1929-1933年经济大危机，在供给学派来看，并非公众的需求不足，它通过萨伊定律来说明西方国家是因为实施了财政政策和货币政策陷入危机。萨伊定律的内容是商品买卖即为最初的商品交换，货币在交易过程中只起瞬间的媒介作用，买是卖，卖是买，供给会自发的形成需求。所以，供给学派认为政府要重视供给。

供给学派着重研究税收与经济的关系，他们认为商品生产者和消费者是以税后利润和税后报酬为目标。税率会影响经济参与者的行为，税率提高，税后报酬或者利润减少。对于工人而言，闲暇相对于工作的价格下降，工人会多休息，劳动力供给下降。对于资本流动，税率提高，则消费比储蓄和投资更有利，所以储蓄减少，投资减少，资本供给下降。经济主体的行为使得各生产要素投入量减少，产出减少。

美国经济学家拉弗提出描述税收收入与税率关系的“拉弗曲线”，税收收入和税率并不是单一的正相关关系，若税率超过某一点，税收收入反会下降，因为税收收入还取决于税基。高税率会损害经济参与者的主动性，商品生产者利润空间小，甚至无利可图，此时只能缩减产出，致使税收收入下降。另外过高的税率，企业经济压力大，还会想方设法避税、逃税，同样使税收收入减少。

因此，供给学派提倡减税，尤其是降低比例税率，减税能够刺激个人少休息多工作，多储蓄少消费，刺激企业多投资，从整体上促进经济的发展。相反，若政府增加支出或者是转移支付，不会对经济发展起积极作用，政府支出增加时，效率低，有些资源被浪费，所以要减少不必要的政府购买，缩减社会福利或者相关的补助计划，提高获取福利的门槛。

（三）供给侧改革不是供给学派

1、面对的问题不同。供给学派面对的问题是通货膨胀、经济停滞和就业难，此时，政府通过需求管理政策干预经济行不通。经济新常态下，中国并未出现较高的通货膨胀，2008年国际金融危机，采取“4万亿投资计划”，引导总需求，2011年物价水平上升，从2012年开始物价逐步稳定。目前中国的供给结构不合理，进行供给侧改革是为了应对变化的需求。首先，无效供给多。一些领域产能过剩，产品未能被有效利用。其次，有效供给少。个人的需求结构变化，面对新颖的产品需求，供给缺乏。最后，政策、体制存在缺陷，使得生产要素不能从无效需求转移至有效需求。

2、市场和政府的作用不同。美国的供给学派提倡市场自由运行，反对政府干预，政府干预会破坏市场运行规律，而且会影响自然的供给力量。中国进行供给侧结构性改革，不能抛开需求管理，要避免改革中出现的各种矛盾和隐患。

3、政策主张不同。供给学派的政策主张较为狭窄，主要包括减税、减少政府干预、保护知识产权，而且减税对经济的刺激作用被过分高估。中国的供给侧结构性改革涉及内容较为宽泛，和国家的政策、体制机制相配合。供给侧结构性改革要适当扩大总需求，所以需求管理政策依旧有存在的必要。 产业政策调整，第一产业种植结构改革；第二产业去产能、去库存，推进新兴产业的发展；第三产业要不断适应新颖的服务需求。改革过程中渗透着协调发展、绿色发展的理念。

二、供给侧背景下财税政策存在的问题

（一）财政资金使用效率低。为调整产业结构，从中央到地方提出了一系列财政政策，例如为支持企业转型进行直接补助，但“撒芝麻”的方式致使资金使用效率低；另外，资金管理不够科学，对于长期亏损、以债偿债的“僵尸企业”没有及时调整支持政策，同样使资金使用效率低。

（二）税制结构不合理。依照我国的税制结构，间接税比重大，而直接税比重小。间接税比重大，企业运营的资金压力大，企业的成本高、利润低，挫伤了企业发展的积极性。此外，间接税比重大，会挤占企业用于研发、技术更新的资金，不利于企业转型。

（三）税收的调节作用不明显。税收的一个重要作用即调节经济。消费税可以调整消费结构，然而目前消费税的课征范畴较窄，税率偏低，征收环节简单，新的一些高耗能产品、奢侈品、环境污染产品不在征税范围或税率偏低，对产业结构的调节作用不明显。我国征收资源税以来，在一定程度上起到了调整产业结构的作用，但与其他国家相比，征收范围小，税率较低，资源的使用效率低，税收没有充分发挥调节作用。

三、新时期财税政策的选择

（一）改变财政支持方式。“撒芝麻”的直接补助方式要进行调整，改变财政资金无偿补助的方式，采用股权方式或者设立投资基金的方式，充分发挥引导作用，提高财政资金的使用效率。另外，要对支持产业结构调整的财政资金加强管理，对长期亏损、以债还债的“僵尸企业”不再支持。

（二）减税降低企业成本。商品的供给取决于生产者的成本，成本中包含企业缴纳的各项税费。目前中国经济下行压力大，要为企业减负，减税是必然选择。任何减税都要掌握好节奏，不能照搬供给学派的政策。中国减税要减增值税，第一是因为我国税制以流转税为主，增值税的规模很大，长久以来其他税种能减的已减，目前减增值税效果最好。第二，工业企业的增值税税负重，而从经济形势上看，工业企业面临的困难日益增多，所以减增值税是合理的。新时期要加快“营改增”扩围的步伐，2016年5月全面推行“营改增”，但一些新的问题初见端倪，所以要在推行的过程中不断完善相关税收政策，完善抵扣链条，消除重复征收的现象，实现整体性减税的目标。

（三）对有潜力的企业实施税收优惠政策。对创业型企业、产业转型企业实施税收优惠，例如减免城镇土地使用税或者其他财产税。研发支出加计扣除、技术转让收入减免所得税的幅度加大，对这两类企业的房屋租金、设备设施相关的税费给予优惠，且保证优惠政策真正被企业所了解，鼓励企业进行产品创新。

（四）推进资源税改革、环保税出台。目前钢铁、煤炭等行业产能过剩，所以要推进资源税改革，依靠税收政策引导要素流动，倒逼企业转型，调整资源的供给，助力供给侧结构性改革。推进环保税立法，征收污染费的制度改革，明确税费界限，突破粗放式经济发展方式，构建清洁化的产能体系。

现行的一些财税政策和供给侧改革不相适应时，必需对财税政策作出调整，充分发挥财税政策在产业结构调整、创新驱动方面的作用，为新时期经济的发展提供动力。（作者单位：天津财经大学研究生院）

参考文献：

[1]付敏杰，张平.供给侧改革中的财税制度[J].税务研究，2016，2：16.

[2]苗轶.浅谈新常态背景下的供给侧改革及财税制度[J].企业导报，2016，6： 78.

[3]袁红英，张念明.供给侧改革导向下我国财税政策调控的着力点及体系构建[J].东岳论丛，2016，3：58.