浅析国库集中支付制度对高校财务管理的影响

2016-08-10彭忠珍

大科技 2016年30期

关键词：用款国库财政资金

彭忠珍

（广州医科大学广东广州511436）

浅析国库集中支付制度对高校财务管理的影响

彭忠珍

（广州医科大学广东广州511436）

国库集中支付制度的实施可有效优化高校财务管理工作，为其持续发展提供一定的保障，但新的资金支付方式也会使高校财务管理面临一些新的问题。此情况下，本文首先分析了国库集中支付制度下的高校财务管理，其次对国库集中支付制度对高校财务管理的影响进行了详细的阐述，最后探讨了国库集中支付制度下高校财务管理完善措施，以供参考。

国库集中支付制度；财务管理；高校；影响

1 引言

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国家集中支付制度在我国财政体制改革中具有十分重要的作用，通过在高校中推广此项制度，不仅能够给高校带来许多有益的影响，但也会使得高校面临新的问题，这就要求必须对其进行全面的分析，并采取合理的措施解决，确保高校财务管理工作的顺利进行。

2 国库集中支付制度下高校财务管理

2.1 现代高校财务管理的特点

相比于一般的企业，高校属于非营利性组织，其向社会提供教育服务，并且得到国家的财政补贴。同时，相比于一般政府性单位，高校还能够通过向社会提供教育服务而获得资金的支持，具备一定的筹资能力，尤其是随着几年来高校规模的逐渐增大，管理体制的不断深化，高校资金来源渠道呈现多元化趋势。

但由于高校属于事业单位，不以营利为目的，所以高校财务管理的核心为成本控制，而不是利润最大化，高校需要制定预算并通过相关主管部门批准之后才能获取国家财政资金支持，并且需要将获取的资金按照国家批准的用途进行使用，杜绝任何人以任何形式挪用国家财政资金。

在我国财政管理体制改革过程中，国库集中支付制度具有较重要的作用，其主要是指政府将所有的资金都纳入国家单一账户管理体系，收入直接缴入国库或财政专库，支出通过国库单一账户体系支付到用款单位。

国家集中支付制度的落实是构建公共财政体系的必然要求，在这种财政体制下，相关用款单位应做好以下事项：①编制用款计划，尽可能的细化预算；②在经过相关财政部门批准之后，划拨资金，相关部门之后还要对资金使用的科学性于规范性进行严格的监督。通过上述方式，可有效规范相关用款单位资金需求与使用，从而使得资金严格按照计划支付，强调预算的严肃性，可确保预算资金使用的计划性，从而全面提高用款单位的财务管理水平。

3 国库集中支付制度对高校财务管理影响分析

3.1 国库集中支付制度对高校财务管理的积极作用

3.1.1 用款申报程序发生变化

在高校实施国库集中支付制度之前，高校用款申报程序（图1）主要为：①高校直接自主编制申报表。②到相关部门申报，相关部门进行录入，并上报给相关单位。

图1 高校用款申报流程图（国库集中支付制度前）

但在落实国库集中支付制度之后，高校用款申报程序为（图2）：高校将财政预算的申请经过批复后，将经批复后的预算录入系统，之后再进行上报，预算单位将用款计划汇总报给财政部门，审核通过之后，再由一级预算单位将该信息发给所属下级的预算单位。如果高校申请拨款时没有事先编制用款计划，财政部可拒绝这笔资金的拨付，通过此种模式，财政部门就能够及时的监管与掌握高校财政资金支付情况，从而确保高校财政资金安全，降低资金使用风险。

图2 高校用款申报流程图（国库集中支付制度后）

3.1.2 财政资金领拨方式发生变化

PCR产物经核酸电泳检测后,送至成都擎科梓熙生物技术有限公司测序，将所测定菌株的序列同GenBank中已提交的序列进行B1astN分析和同源比对，确定菌株种属，再利用MEGA 5.05构建系统发育树。

在高校采用国库集中支付制度之前，高校年度预算通过批准之后，财政部门通常会按月（季度）或按项目进展程度给高校的上级预算单位拨付经费，之后通过各级预算单位转拨给高校。由于资金的层层转拨导致资金到账时间不确定，直接影响高校财政资金的使用效益。同时高校的财务信息质量也会相应下降。在高校财政资金的使用方面，财政部门也不能够及时和准确的了解，直接削弱了财政的管理职能，影响财政管理部门对财政资金的宏观调控，具体流程如图3。

图3 财政资金领拨流程图（国库集中支付制度前）

将国库集中支付制度应用于高校财务管理后，对于高校拨款工作，不需要进行层层转拨，可直接由高校先提交年度预算申请，通过级级审批后，然后通过财政部门的审核，高校按照之前审核通过的年度预算再进行用款计划的编制，之后再上报给财政部门，批复后，高校就可以按照之前批复的用款计划使用资金。

此种模式能够提高高校的资金使用的计划性，且资金无需层层转拨，用款计划报送的及时性与准确性也能得到保证，从而有效提高资金使用效率，确保宏观调控的有效性，具体流程如图4。

图4 财政资金领拨流程图（国库集中支付制度后）

3.2 国库集中支付下高校财务管理面临的主要问题

3.2.1 高校的资金使用自主权受限，融资能力被削弱

通过实施国库集中支付制度，高校财政拨款与上缴款实行收支两条线管理，大大限制了该高校资金的使用。同时，因未使用的资金只是以用款额度的形式存在，高校财务没有实际可用的货币资金状态，但高校为了进一步扩大建设，就需要更多的资金，但在银行贷款给高校时，通常会对单位可用资金是否能够顺利还款进行考虑，大大增加了高校贷款的难度，导致高校融资能够大幅降低，无法满足其发展需求。

3.2.2 加大了高校编制预算和执行的难度

国库集中支付改革明确规定了“有预算才可由支出，预算支出渠道严禁随意变更”的制度要求，并强调高校预算不可随意调整。但因高校自身特殊性的存在，其发展具有诸多不确定性。

改革之后，财政资金要求必须通过直接支付与授权支付两种方式使用，不同款项资金不可相互混用，以保证各单位事业支出与零余额账户资金支出的一致性。但高校可能因预算编制考虑不周全，导致学校人员经费不足，年末出现资金周转困难的情况。

4 国库集中支付制度下高校财务管理完善措施

4.1 转变观念，提升对制度优越性的认知

就目前情况来看，虽然国库集中支付制度实施过程中还存在一定的问题，但是不能否定国库集中支付制度的优越性，其在财政管理中依旧具有十分重要的意义。基于此，高校应当从大局出发，充分认识我国进行国库集中支付改革的意义以及国库集中支付制度的优越性，充分掌握国库集中制度的含义及其重要性，并且还要对财务管理人员进行定期的、合理的培训，使其深刻熟练掌握国库集中支付的业务技能。此外，还应当加强对国库集中支付制度的宣传，从而使得高校更好地接受国库集中支付制度。

4.2 简化审批手续，提升高校筹资能力

将国库集中支付制度运用于高校财务管理之后，高校的筹资能力被削弱。国家应增强对高校这方面的支持，并合理简化审批手续，给高校一定自主支配资金使用权，提高高校筹资的积极性。此外，政府可以积极配合高校，争取银行对高校的工作支持，拓宽高校的融资渠道，提高高校筹资水平。

4.3 构建健全的内部控制制度

国库集中支付制度是一项全新的改革，在很大程度上改变了高校财务管理体系、银行账户管理、资金支付方式等，但也会给高校当前财务管理工作带来新的问题。要想真正做好国库集中支付工作，降低国库集中支付风险，必须将国库集中支付工作纳入高校财务内部控制制度中，并且还要构建健全的内部控制制度，具体如下：①修订和制定相关法律法规和管理办法，为建立国库集中支付内部控制制度提供法律保障。②增强内部控制意识。③规范内部操作程序，主要业务必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。④合理设置岗位，明确岗位责任，严明奖惩机制，做到有章可循，有法可依。