安徽财经大学财政与公共管理学院 赵书贤 李 汉

浅析“大数据”在税收征管中的应用和前景①

安徽财经大学财政与公共管理学院 赵书贤 李 汉

在数据爆炸时代，对数据的深入挖掘将改变人类看待事物的角度，2014年两会“大数据”首次写入政府工作报告，未来想要建立“智慧型政府”，“大数据治国”必将成为重要的一环。本文通过对目前我国税收征管过程存在的问题进行分析，找到其与大数据技术的契合点，探讨大数据技术在税收征管中应用的可能性，并对如何将大数据技术与税收征管良好地结合，提出从税收工作理念到实际的应用机制和制度保障方面的建议。

大数据 税收征管 税务信息不对称 税务风险管理

1 “大数据”发展概况及研究意义

1.1 大数据发展概况

随着互联网技术高速发展，信息的采集、传播速度和规模达到空前水平。如何使这些庞大复杂的数据为人所用，“大数据”、“云计算”将给出我们答案。在未来，“大数据”结合“物联网”将把产业经济与信息经济更深入地整合起来，为人类社会创造更多的价值。

2012年奥巴马公布《大数据研究和发展计划》，标志着“大数据”上升为美国国家战略。2014年我国“两会”将“大数据”首次写入政府工作报告；同年7月国务院总理李克强在听取“云计算”、“大数据”产业发展汇报后指出，“云计算”、“大数据”将是大潮流。未来想要建立“智慧政府”，“大数据治国”将会成为重要的一环。

“大数据”本身是一个较为广义的概念，维基百科给出的解释是：大数据是指利用常用软件工具捕获、管理和处理数据所耗时间超过可容忍时间的数据集。亚马逊的大数据科学家John Rauser则这样定义：大数据是任何超过一台计算机处理能力的数据集。IBM则提出大数据的“5V”特点：Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多样)、Value(价值)、Veracity(真实性)。

简而言之，“大数据”可以理解为用超越传统的信息技术将海量的数据集分析处理使之为人所用，是一种在海量数据中迅速抓取精确信息的能力，其统计的结果将更加精确也更加接近事物本身，将有利于我们发现数据对象的发展规律，做出更加合理的决策和判断。

1.2 研究意义

现阶段我国的税收征管存在着诸多问题，特别是电子商务等新型商业模式的发展使得税务信息的收集和处理难上加难，“大数据”技术一方面将高效收集多种类型数据；另一方面也将在较短时间内对数据进行分析，从而适应当代税收征管的需求，及时解决已经出现的税务问题并预防税收征管漏洞的出现。同时，经过精确处理的税务信息也能够为政府的经济决策提供科学依据。

2 当前我国税收征管的局限和难点

2.1 纳税人界定模糊，征税对象的界限难以划清，税务登记管理难度提升

新型商业模式冲击现有税制使得纳税义务人界定模糊。纳税人是指税法上规定的拥有课税对象从而必须履行纳税义务的单位和个人。在传统商业模式中纳税人显而易见，而在新型的商业模式譬如电子商务领域则较为模糊。在阿里巴巴等大型电商平台上，卖家共分为两种：一种是拥有实体店的大型商户，这类商户的纳税人可直接划为其实体店法人；而另一种则是在贸易中隐藏了商户信息，鱼龙混杂，其中还有些从事跨境交易使得交易的确切地点难以确定并采用B2B形式运行的小商户。

新型的商业模式使得一些传统经营中的有形商品转换为了无形商品。譬如亚马逊公司在其电子书阅览器kindle上提供的付费电子书，再譬如阿里音乐等诸多互联网音乐公司提供的付费音乐下载，诸如此类等一切可数字化的对象都可成为商品进行交易。而这些商品到底适合何种税种，现行税法并没有明确规定，税务部门对此不能明确辨别，使得征税对象的界限难以划清。

同时，新型商业模式也使得税务登记管理的难度大大提升。税务登记在税收征管中十分重要，是征税和纳税双方法律关系的依据。而在互联网交易活动中，一些企业及个人在虚拟的交易平台从事商业活动且并未在税务部门进行税务登记，这使得其交易金额和交易地点都难以确定，很容易成为偷税漏税现象滋生的温床。

2.2 税源流动性日益增强，税收征管难度加大

现如今经济发展呈现全球化的特点，纳税人的经营业务趋于复杂，经营方式也趋于多变。跨区域经营、混业经营在如今的企业发展中已不鲜见。跨区域经营使得税源的流动性增强，传统的属地管理方式已经难以适应经济发展需求。有的企业由于复杂的经营业务使得税务信息极为分散，甚至互相割裂，难以整合，地方税务部门想要获得一个跨区域企业全面的税务信息十分困难，税收征管难度加大。

2.3 税收征管效率低，税款征收困难

传统的税收征管程序并不能满足现今纳税人的需求，繁琐的办税流程增加了税收征管的时间成本，而纳税人的经营现状短时间内很容易就发生改变，税收征管存在很严重的滞后性。税务信息的处理不及时也使得征管资料反复报、税务稽查反复查这样的管理工作重复、管理资源浪费问题时有发生。经济急速发展使得纳税人的数量日益增大，而他们中的许多又需要个性化的全面服务，这样极为庞大和负责的工作任务是现行税务征管方式难以满足的。

此外，复杂的经济模式也使得税款征收更加困难。互联网经济迅速发展，电子商务等经济模式多实行无纸化交易，各类销售凭证都仅以电子形式存在，而电子数据具有一定的隐蔽性，且通过技术手段容易修改，这使得税款征收和税务检查在收集信息时都较为困难。而互联网经济的隐蔽性也使得交易主体更多地考虑自身利润的最大化，纳税申报的主动性较低。

2.4 税务信息不对称

首先在纳税人和税务机关间就存在着税收信息的不对称。一方面，税务机关相比纳税人对税务体系的了解更加深入，对各项税收政策法规的了解也更加全面；另一方面，纳税人作为一个“理性的经济人”，考虑的更多的是如何使自己的利益最大化，在这一先决条件下纳税人很可能会隐藏一些对自己不利的涉税信息，这无疑会给税收征管工作带来难度。

其次在税务机关内部以及税务机关和其他机关单位间也存在着税务信息不对称。税务机关内部譬如国税与地税之间甚至细分到各个部门都存在着普遍的税务信息不对称现象，税务信息资源没有很好的整合和共享。而在税务机关和其他机关单位间则因为一些法规上的不健全和冲突导致缺乏信息或阻碍信息分享交流的渠道。

3 “大数据”在现代税收征管中能够发挥的作用

3.1 大数据技术有利于税收征管进一步现代化，提高税收征管效率

2015年全国税收收入达到110604亿元，税务登记户数也极为庞大，且增长速度很快，仅江苏省国税纳税企业在2015年就新增30万户。这样的发展规模使得税务机关的工作任务大大加重，税收征管能力不足的矛盾十分突出。大数据技术的信息处理能力能帮助税务部门提升税务管理能力同时降低税务管理成本，进一步深化税务管理信息化。

3.2 大数据将有利于税收信息不对等情况的减少

大数据对数据全面的掌握能力将帮助税务机关更好的收集和分析涉税信息，减少税源监控不当产生的偷税漏税现象。另外，数据处理的透明科学也便于纳税人理解税收征管工作的具体过程，更能接受税收征管的方式和结果。税务机关也能利用大数据平台中的信息资源，通过互联网向纳税人宣传税收政策，介绍税务体系运作模式，消除征纳双方的矛盾和误解，培养纳税人主动申报的意识。

同时大数据平台将成为一个信息分享交流的渠道，有利于信息资源的整合，使各个部门之间实现涉税信息共享，

3.3 大数据将有利于税务风险管理，帮助税务机关做出合理决策

风险管理是指如何在一个必然会有风险的环境中将风险可能造成的损失降到最小的管理过程。风险管理包括对风险的量度、评估以及应对风险的策略。税源管理中由于各种不确定因素，存在着税收流失的风险，因而税务机关进行税收风险管理是十分必要的。大数据技术能够为税收风险管理提供有力的数据支撑，能够帮助税务机关系统全面地掌握纳税人的信息，并且还能将海量的涉税信息进行分析处理，在纳税人的税务申报过程中提高其准确性，避免税收流失。另外，大数据还能通过对整体以及不同阶段、不同时间点的税收情况进行分析，以帮助税务机关及时修正税收征管过程中可能发生的疏漏，并尽可能规避未来税收征管中容易产生的问题，同时对未来的税务风险进行合理的预测，有助于未来税收征管计划的制订。

4 建议和总结

4.1 将大数据理念融入进税收征管工作中

数据融合的价值要远超于单一数据的价值。为更好地进行税收征管工作理应进行深入的数据挖掘工作，这不仅仅需要先进的数据处理分析能力，更重要的是要将大数据的先进理念传播进每个税务部门工作人员的心中，让税务工作人员习惯用数据来发现问题解决问题，把大数据思维、大数据技术真正贯彻到税收的管理以及决策中去。

4.2 建立大数据在税收征管中的应用机制

应当把强化税收征管手段，降低税收征管成本，优化税收征管服务作为当前税收征管工作的首要目标。构建出一个强大的数据处理平台，加强涉税数据信息化建设，将多个角度、多个层面的税务信息整合在一起，方便及时查阅和调取。根据大数据理念来规划税收征管流程，在基层税务登记、税务检查、税务监管等各类基层工作中采用先进的信息技术管理方法。在税务登记阶段，将纳税人登记的相关税务信息及时上传至数据处理平台，并通过第三方检验补充，反馈给纳税人后再次进行信息核准。当纳税人申报纳税时利用数据处理平台对纳税人过往的经济行为进行分析从而得出应纳税额，为纳税人提供更完美的个性化服务。在税务审计工作中，突破传统税务审计的抽样审计方法，利用大数据技术分析海量的涉税信息，更全面地反映企业和个人的真实税务状况，避免税务漏洞的出现。

另外税务机关更应通过数据处理平台定期对涉税数据进行分析挖掘，预测税收风险并把握未来税收征管工作的走向，更加合理地规划税收征管工作。

4.3 发展大数据技术，培养大数据人才

应当与国际接轨，加大与海外先进大数据技术工作的交流，加大国内大数据技术的发展力度。更重要的是及时引进先进的技术，及时更新优化现有技术。要积极开展专业人才培养工作，定期举行专业技术培训以及国内外技术交流会议。建立一支高质量的、具备信息技术和综合管理技能的队伍，既做到掌握全面的计算机信息技术，维护好数据管理系统，又做到统筹规划，优化税收管理制度。

4.4 健全相关制度，保障大数据在税收征管中更好地发挥作用

完善相关法律法规，更好地界定数据的归属和使用，让税务机关更好地进行涉税信息的采集，同时明确税务机关采集信息的范围，避免对企业和个人正当权益的侵犯。也要对纳税人提供涉税信息的义务进行更加详尽的规定，确保其对所提供的涉税信息的真实性承担相应责任。

[1] 浙江大学(译)．美国白宫“大数据”白皮书[EB/OL]．http：//www．cstor．cn/textdetail_6822．html，2014．

[2] 胡云松．税收风险管理的探索与实践[J]．税务研究，2006(12)．

[3] 孙开，沈昱池．大数据——构建现代税收征管体系的推进器[J]．税务研究，2015(01)．

[4] 王向东，王文汇，王再堂，黄莹．大数据时代下我国税收征管模式转型的机遇与挑战[J]．当代经济研究，2014(08)．

F812.42

：A

：2096-0298(2016)03(c)-072-03

安徽财经大学大学生创新创业训练计划项目《大数据在税收征管中的应用和前景——基于地方税收信息收集与管理的调查》阶段性研究成果。

赵书贤(1994-)，女，黎族，四川成都人，安徽财经大学财政与公共管理学院，财政学专业2012级本科生；李汉(1995-)，男，汉族，安徽宣城人，安徽财经大学财政与公共管理学院，税收学专业2013级本科生。