李蔚

摘 要：近年来，各级政府着眼于社会发展经济、培植财源需要，努力发挥政府职能，从政策、资金、服务等方面不断加大了对企业的扶持力度，加快了企业新产品开发、科研攻关、技术改造的步伐，支持企业做大做强，转型升级。为促进地方经济发展、社会就业和财政收入的改善起到了积极的作用，也为企业可持续发展奠定了一定基础，促进了企业经济效益的提高。但在项目申报、资金使用和绩效评价管理等方面还存在一些不足，使财政资金的效益受到了影响，应引起重视和加以改进。文章就这些问题对如何改进财政扶持企业资金项目的工作进行了探讨。

关键词：财政扶持 资金项目 企业 管理

中图分类号：F810 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）08-063-03

一、财政扶持资金项目的管理现状和存在问题

（一）管理主体间权责义务不清

在体制架构上，各类资金项目的管理主体之间的权责义务不明确，博弈和寻租空间大。一是现行体制缺乏从整体上分解不同层级政府在项目资金支出上的责任，中央与地方双方权责划分的规定，造成财权与事权不匹配。二是扶持企业的项目资金由财政部门与业务主管部门共同管理，部门之间职责分工相对笼统、不够细化，业务主管部门在项目资金分配方面拥有相当的话语权，从而造成财政部门对项目资金无法进行有效监督的现象。

（二）资金种类繁杂，交叉重复

企业发展项目资金往往是根据业务主管部门实施国家特定领域、阶段性重点工作的要求来设置，以部门职责而非企业需求为导向，在实际执行中往往造成企业多头申请、财政资金重复支持的现象。由于政府部门之间未形成信息共享平台，缺乏有效沟通，导致一些跨行业企业同时向多部门申报，而均获得通过的现象。例如关于农药产品的项目，由于其是农业上使用的产品，因此在农业部门获得拨款；另一方面又因为该农药产品较为环保，又在环保部门得到扶持。个别项目重复获取财政资金阻碍了另一些同样重要的项目得到应有的资金扶持。

（三）引导带动作用不强

由于企业数量众多、行业分布广泛、项目差异很大，前些年普遍采用以企业直接受益为主、间接受益为辅的无偿扶持方式。由于无偿使用资金所占比重较高，又因将主要资金分散支持单个具体项目，财政资金的引导带动作用受到一定制约，无法发挥其最大效能。目前虽在资金支持中引入了资本注入、风险补偿、阶段参股等方式，但这种方式的使用上也受到了一定的限制。资本注入的方式主要适用于符合条件的中小企业信用担保机构和再担保机构等，且有一定比例限制。阶段参股主要针对创投机构，以及初创期的科技型中小企业，资金规模也很有限。

（四）材料弄虚作假，粉饰包装严重

在项目申报审核程序上采用逐级申报、逐级筛选的方法，使政府部门工作人员自由裁量空间较大，容易造成权力寻租。这也助长了一些项目申报主体为能够获取财政扶持资金，满足申报条件，一味地依据掌握的理论和情况编造和粉饰项目申报材料，夸大项目成果，而不去考虑项目的实际情况以及项目的可行性、合理性。同时，伪造原始凭证，虚构财务数据，通过种种方法使申报材料符合申报条件，结合权力寻租以骗取财政资金。比如某公司为满足申报条件，在申报材料中，人为改动会计利润，使得审计报告与纳税申报表的利润出现很大差异。

（五）项目评审仓促，难以发现问题

尽管普遍引入了专家评审制，但出于节约费用等考虑，往往评审时间安排较短，面对堆积如山的各类申报材料，专家们的评审时间非常仓促，难以一一细看。而且仅依据提供的书面材料，无法对项目的真伪进行有效甄别。正是由于评审管理上存在的缺陷，在很多地区都出现了专门策划、伪造材料、包装项目申请专项资金的灰色产业链，利益的诱惑也导致部分企业虚假申报、连年申报。虽然对此现象也早有察觉，但面对庞杂的支持对象、广泛的行业与技术领域，各级业务主管部门和财政部门难以实现全过程全范围的监督与控制。

（六）绩效评价成果未充分运用

绩效评价是对资金项目的验收，一方面通过将绩效成果与期初的绩效目标进行比较，发现其中的问题，从而加以改进，促进项目的不断完善；另一方面也有助于建立起优胜劣汰机制，通过对受扶持项目进行绩效评价，并对评价结果进行分析，考察项目完成程度和资金的使用效益，从而确定优质项目、无项目效或低效项目。可是一些部门虽对受扶持项目开展了绩效评价，后期却并没有真正运用绩效评价的成果，发挥绩效评价应有的作用。例如，建立起失信企业、失败项目的黑名单制度，并且及时回收已拨付资金等。

（七）项目建设后期监管不足

相关业务部门对企业进行扶持后，后期缺乏对企业的跟踪调查，未能对企业资金使用进行有效监督，导致一些项目申报单位随意挪用项目资金，造成项目因资金缺失而瘫痪的现象。一些项目申报单位在获得项目资金后，将资金运用到其他途径，并未按计划实施项目建设。还有的企业在获得项目扶持资金后，并未按照项目上所计划的进行项目研发，而是将资金直接用于偿还贷款，原因在于银行因经融危机实行了“先还再贷”的政策，可当企业用项目资金还了贷款后，银行却不再放贷，企业也因资金的挪用而使得项目无法按时完成。

二、对财政扶持企业发展的几点思考

扶持企业发展是进行资源配置的重要活动，企业是一端连接着政府，一端连接着市场的最为活跃的主体。对财政扶持政策进行改革，必须要划清政府与市场的边界。政府应当遵循市场经济规律，在不同环节和领域的职能作用有所侧重。

（一）明确各级财政的权责义务

企业经济是国民经济的重要组成部分，对国民经济有重大影响，也对区域经济发展有重要支撑，企业经济发展应属中央与地方共同负责。要理顺各级政府之间在扶持企业发展的责任，并实现动态调整。更重要的是根据外部性、激励兼容等原则，明确中央与地方的支出比例，并适时地进行动态调整。各级财政要对扶持企业发展的责任逐级分解落实。中央财政应当负责扶持资金政策的顶层设计、健全制度体系，包括设置项目资金的类别，项目资金的申报条件和申报要求等。地方财政部门应当制定具体的、可操作性政策和制度加以落实，加强事前控制，审核项目申报材料的真实性，明确项目资金的支持方式和支持额度，建立以信息化为基础的监督体系，并对项目资金进行绩效评价。

（二）加强部门分工协作

要打破部门之间条块分割的格局，政府扶持企业发展的专项资金应由财政部门和业务主管部门共同实施，财政部门管钱，管住总量，业务主管部门管事，管住项目。部门之间应该有分工、有协作，各司其职、互相制约。也就是说业务主管部门要管理 “做什么、怎么做”的问题，财政部门要管理“给多少、怎么给”，同时也担负起对资金使用的监管职能。

（三）用市场化方式进行支持

在市场经济条件下，应按市场经济的规律，确定市场在资源配置中的作用。企业是市场经济的主体，企业面临着激烈的市场竞争，优胜劣汰的法则，必然以效益为导向。因此，财政资金对企业直接支持的功能应转为税收政策，除了一些科技创新等高新技术企业、直接与农牧民和市场相关的特殊企业、中小企业融资担保等公共服务平台外，应尽量减少对企业给予直接的投资补助。

（四）适当进行扶持方式的创新

财政资金的扶持方式可以采取阶段性股权投资或者偿还性资助等市场化运作方式进行支持，同时委托专门投资机构对财政资金进行管理。专门投资机构对政府部门审定的备选项目，经自主评估筛选后，按自主经营要求实施管理，在约定期满后收回投资，或根据目标完成情况给予一定比例豁免，收回部分偿还性资助款，再继续用于其他需要扶持的项目，实现专项资金的循环重复使用，提高财政资金的使用效率。这就在政府和企业之间加设了一道“防火墙”，既不改变财政资金的支持引导作用，又可避免资金管理不到位的现象，还可淡化财政资金变成“唐僧肉”的利益诱惑，激励中小企业管好用好资金。财政资金也可以通过创业投资引导基金参股创投企业或者为其提供融资担保等方式间接支持企业。为了确保专项资金使用效益，必须明确财政与创投企业之间的权利义务，利用多种金融工具，鼓励创投企业向企业投资，引导社会资本发展企业，活跃市场经济。

（五）建立企业财务评估制度

在项目评审过程中，目前主要依据的是企业申报材料，而对企业申报材料的真实性，尤其是项目资金需要量、所能产生的经济效益和社会效益等内容，基本依赖申报企业自身的道德约束。因此，应建立财务评估制度，由政府部门引入第三方专业机构，在项目资金下拨之前，对企业申报材料的内容进行评估，核实企业项目的经营情况和项目的真实性，评估项目在财务上可行性，将财务评估通过的结果作为资金分配的依据。这样就增强财政部门的企业管理能力，并将资金风险管理关口前移，有效克服传统的“马后炮”监管方式的弊端。

三、提高财政扶持资金效益的具体建议

（一）立足实际，完善企业扶持资金政策

比较苏南地区其他城市，镇江市发展相对落后，地方财力有限，所以必须将有限的财政扶持资金“用在刀刃上”，突出重点，充分发挥财政扶持资金“四两拨千斤”的引导作用。一要政策导向清晰化。企业成长关键在于市场竞争力，竞争力必须依托自主创新。因此，进行经济结构调整必须要做到增量和提质并举，既做大经济总量，又提升产业层次。所以政策导向上要清晰化，要围绕促进企业技术改造、创新做“文章”，鼓励企业做强做大，带动地方经济快速、稳定、可持续发展。二要积极推行项目库建设。实行项目库管理是企业申报财政资金项目的一项重大举措。入库项目应符合财政项目资金管理办法有关政策和项目申报指南等具体规定，在做好项目规划、实地考察、评审论证等前期工作的基础上，在项目库中择优筛选和上报。通过项目库管理系统的应用，加强项目基础资料管理，从而更加科学地选择和实施项目，提高财政资金管理水平。三要奖励设置重点化。根据各类扶持项目扶持资金使用效果，围绕扶持政策主要导向，对繁杂的奖励项目设置进行认真清理、甄别，减少一些扶持没有效果或效果不明显的项目，突出对企业技术改造和技术创新类项目的重点支持，并提高奖励额度加大扶持力度，努力改变“撒胡椒面”式的扶持方式。四要设立扶持资金申报“绩效门槛”。根据申报企业以前年度获得扶持资金绩效情况，对达不到资金扶持效果的企业，暂停资金申报；通过“绩效门槛”，筛选掉绩效差劣的企业，增加绩优企业的扶持面，从而在整体上提高财政扶持资金效果。

（二）积极探索建立企业扶持资金绩效评价体系

企业扶持资金绩效评价，是指运用科学的指标体系、合理的评价标准和综合评价方法，对财政扶持资金使用绩效进行客观、公正的评价和判断，并将评价结果作为资金扶持的主要依据，以提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。长期以来，由于财政支出范围广泛，涉及的行业多，绩效呈多样性的特征，既有经济效益，也有社会效益；既有长期效益，也有短期效益；既有直接效益，也有间接效益，很难用一种办法，准确地对财政支出进行衡量，突破这一“盲点”，减少财政资源损失浪费、提高资金效率。一是明确绩效评价的对象、内容和范围，规范企业扶持资金绩效评价的程序和行为，保证绩效评价工作规范、有序进行。二是完善对扶持企业资金绩效跟踪办法，除对经济效益指标进行考核外，增加社会效益（就业人数、公益支出等）、生态环境效益（污染物排放等）和循环经济（节电、节水、节能）等指标，努力提高考核指标科学性和合理性。三是优先扶持民生项目、效益好的项目、重点工程项目等相关项目。

（三）加强企业扶持资金管理

财政和业务主管部门应加强对企业扶持的项目资金从申报、支出、使用的全过程进行管理。一是建立健全企业扶持资金管理办法，明确项目资金的使用对象、内容和扶持办法，规范项目管理程序，控制资金支出，规定资金使用范围和财务处理方法，强调违规处罚办法，努力使扶持资金支出达到公开、公平、高效。二是加强扶持资金申报管理。首先要加强对企业申报材料的审核，严格审核企业上报材料，确保材料完整无误，做到复印件与原件核对一致、财务数据与财务报表核对一致、财务数据与企业账簿核对一致，缴纳税收数必须取得税务部门的证明；其次在企业申报扶持资金项目时，要求必须填报该项目是否申报过其他项目扶持或在其他扶持资金项目已享受扶持数额，防止同一项目多头享受；最后要求企业出具声明书，承诺对不按规定要求如实提供申报材料的，将自动放弃该项目的申报，如扶持资金已拨付应及时上缴财政部门，并自愿接受有关部门的处理等，增加对企业的自身责任追究。三是加强企业扶持资金支出管理。按照资金使用管理办法明确与相关部门的职责分工，做好对各部门提出的资金使用方案审核，严格按照支出程序履行扶持资金支出审批程序。四是加强对企业扶持资金使用管理。通过座谈、培训、发放宣传资料等多种形式提高企业对财政资金使用的正确认识，同时财政、审计和业务主管部门应不定期对项目资金使用情况抽查，监督企业按照项目申报书规定的用途使用扶持资金，如有发现不按规定使用、挪作他用扶持资金的，要及时限期责令改正，情节严重的按照处罚办法严格处理。

结束语

强化财政资金项目管理措施，优化扶持政策，创新扶持手段，提升资金的使用效益是财政部门的重要使命。在当前宏观经济下滑的形势面前，广大企业的发展更需要我们加大支持力度，发挥政策合力，构建既符合市场规律和国际惯例，又符合镇江市具体情况和产业发展要求的财政企业政策和项目扶持体系，创立起有序推进产业结构优化升级的制度保障，从而推动企业走向内生增长、创新驱动的发展轨道。

参考文献：

[1] 赖永添，王丹.对扶持中小企业发展专项资金政策现代化改革的几点看法.财务与会计（理财版），2014（5）

[2] 赖永添，王丹.解读中小企业发展专项资金管理新规.中国财经报，2014.4.22

[3] 黎基钦，邓小莲.广西各级地方政府放大财政杠杆效应的对策研究.经济研究参考，2012（11）

（作者单位：镇江市商务局 江苏镇江 212050）

（责编：若佳）