长安大学经济与管理学院　李辽宁



美国会计信息质量特征历史演进及发展现状*

长安大学经济与管理学院李辽宁

摘要：美国在会计信息质量建设方面一直走在世界前列。文章回顾了美国会计信息质量特征的历史演进，分析了美国现行会计信息质量特征体系的构成内容、变更原因以及内在联系。最后对我国会计信息质量要求的建设工作提出了对策建议。

关键词：会计信息质量财务会计概念框架国际财务报告准则

2010年美国公布第8号财务会计概念公告（SFAC No.8），替代了延续使用三十年之久的第1号和第2号财务会计概念公告（SFAC No.1和SFAC No.2）。其中有关会计信息质量的内容发生了较大变化，而这背后必有重要的驱动因素。美国会计信息质量从提出、修订到逐渐形成相对成熟和完善的特征体系，经历了一个漫长的历史过程。通过对美国会计信息质量特征历史演进的回顾及发展现状的分析，对我国会计信息质量的建设工作会起到一定的积极作用。

一、美国会计信息质量特征的历史演进

美国公认会计原则（GAAP）制定机构经历了会计程序委员会（CAP）、会计原则委员会（APB）和财务会计准则委员会（FASB）三个机构。本文将按照时间顺序，对会计原则委员会时期和财务会计准则委员会时期美国会计信息质量特征的研究与发展轨迹进行阐述。

（一）APB时期（1959-1973年）有关美国会计信息质量特征的相关研究，始见于会计研究部（ARD）1961年发布的会计研究文集第1号（ARS No.1）——会计的基本假设。……