广州番禺职业技术学院　刘　云



财务舞弊“审计线索发现”研究

广州番禺职业技术学院刘云

摘要：财务舞弊的审计线索发现是审计业务的关键，在对审计线索发现理论进行阐述的基础上，本文以内蒙古丹海发电公司（以下简称“丹海公司”）审计为例，具体分析了从业务规律、财务数据对比、业务的逻辑性以及勾稽关系真实性寻找审计线索的方法，最后从借鉴现代信息技术、提高审计人员素质与业务能力、全方位寻找审计线索三个方面提出建议。

关键词：财务舞弊审计线索审计线索发现

随着会计法律规范与准则的不断完善，企业进行财务舞弊手段也不断演进出新招式来“配合”准则更新，通用的审计线索发现方法对于不断变化的财务舞弊手段来说已经不再十拿九稳了。审计线索众多，但舞弊行为的发现可能是由多个线索将其引出，存在即使发现众多审计线索但却不能将其舞弊行为定性的情况。本文从业务规律、财务数据对比、逻辑性、勾稽关系四个方面对内蒙古丹海发电公司公司进行分析，运用审计线索发现理论，对丹海公司审计过程分析，发现该公司存在的一些舞弊的方法与手段，对该公司审计过程中应用审计线索发现方法存在的问题以及原因进行探究，作为审计线索发现的案例支撑。

一、“审计线索发现”的相关理论

财务舞弊识别过程中的审计线索是指审计人员根据能够获取的企业各类记录、账册凭证和其他相关资料发现违法违规行为的证据。……