摘 要：对盐城辖区内的8家农商行及7家村镇银行不良贷款核销处置情况进行了专题调查，发现中小法人金融机构在核销处置过程中面临着财税政策不一致、司法处置程序过于烦琐、执结时滞过长等众多制约因素以及须防范道德风险、操作风险等现实问题，亟须引起重视。

关键词：中小金融机构；不良贷款；账务处理；金融风险

一、盐城市中小法人金融机构不良贷款的总体现状

首先，不良贷款呈小幅“双降”态势。据统计，至2014年末，盐城市中小法人金融机构不良贷款余额21.86亿元，比2013年末减少0.57亿元；不良贷款率2.89%，较2013年下降0.58个百分点。其次，农商行、村镇银行的不良贷款呈不同走势。随着盐城市农商行不良贷款核销力度的加大，其不良贷款呈现“双降”态势。而随着开业年限的拉长，盐城市村镇银行的不良贷款则逐步暴露，2014年，其不良贷款余额及不良贷款率呈现“一增一降”态势。再次，不良贷款核销处置进度加快，核销金额呈逐年上升趋势。据统计，2014年，盐城市15家中小法人金融机构累计核销处置不良贷款11.17亿元，比2013年多核销4.88亿元，比2012年多核销8.68亿元。

二、当前中小法人金融机构核销处置不良贷款的主要做法

1.明晰不良贷款核销处置流程。调查显示，盐城市中小法人金融机构均建立了较为完善且行之有效的不良贷款核销流程。以建湖农商行为例，该行不良贷款核销按照资产保全部上报→信贷管理部初审→合规管理部审查→计划财务部审查→资产负债管理委员会审议→行长审批、董事长备案等一整套流程进行。……