陶浩

【摘 要】实现社会效率与公平、保障经济又快又好发展、合理规范理财行为是财税法的三项功能。通过充分发挥经济、社会、政治功能的作用，财税法可以理清政府与市场，中央与地方，立法与行政等的基本关系，利用理财来实现治国的目的，对这三大功能进行合理分工能够有效的实现社会稳定和国家的长治久安。财税改革是中国改革开放以来急需进行的重要变革，既是经济全球化的需要，也是实现以人为本的要求。

【关键词】财税法功能；财税改革；战略思想

尽管中国经济已进入快速发展的轨道，但我国依然处于社会主义初级阶段，仍然没有改变中国作为发展中国家的现实，自党的十八大以来，“四个全面”的治国理念和实现中华民族伟大复兴的中国梦已逐渐深入人心。法治和改革是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要措施，财税法和财税改革在国家治理体系中起着基础性作用，是贯彻落实四个全面战略布局的重要突破口，平衡着政府与社会、中央与地方，政府与市场等方面的基本关系。财税改革有望为市场经济注入新的增长动力，帮助经济迈入新的发展阶段。

一、财税法功能的定位

财税法并非某部法律，而是财政法与税法的总称。财税法功能能够起到一种外在功效的作用，这是从调整财税关系过程中所表现出来的，从理论角度来看，财税法功能可以分为主观层面和客观层面，主观层面是指在市场经济条件下社会观念对财税法功能的认识，客观层面是指财税法在实际运行过程中所表现出来的功能。此外，财税法的客观功能在一定程度上是由时代背景所决定的，而主观功能的认识可能不符合时代发展的需要，当主观认识脱节于社会现实时，尽管客观功能依旧会发挥它应有的作用，但却容易带来实践的偏差。

1.财税法功能的认识误区

在我国过去的一段时期内，财税法被等同于宏观调控法，其拥有的宏观调控功能也被明显的放大，在社会主义市场经济体制下，财政是政府完成“四个全面”的重要手段，为了加快经济的发展速度，财政法的经济功能被放大，尤其政府在经济功能中发挥的宏观调控作用被格外凸显出来。

2.财税法功能的视域延展

亚当.斯密在国富论中有提出，司法、国防和必要的公共工程是政府的职能，之后，约翰.穆勒、萨伊等著名学者对亚当.斯密的观点进行了延伸，他们将国家安全，国家法律，人际关系，公共机关和公共工程等同于财政的职能，也就是说，从古典经济学的角度来看，建立和维护政府的统治被视为财政的职能。19世纪末20世纪初，欧洲国家迅速进入垄断资本主义阶段，社会矛盾不断激化，财政职能也进入了新的发展阶段，从重国家到了重人权，20世纪30年代，在经济危机的笼罩下，出现了凯恩斯主义，政府干预成为了财政职能的又一次重要补充，而作为财政职能的集大成者，马斯格雷夫提出收入分配、资源配置和稳定经济，是财税法的三项基本职能，这一观点为我国学术界普遍接受。

二、财税改革的战略思路研究

1.经济全球化与财税改革

随着经济全球化的进一步深入发展，财税改革不仅要结合本国实情，还必须借鉴其他国家的制度选择。近些年来，国与国之间的双边对话和多边对话并不少见，国际组织之间的合作也越发频繁，和平与发展已成为当代世界潮流，所以财税改革更应当树立全球观点，从国际化的角度来推进全球经济的共同治理。作为世界上最大的发展中国家，在中国的税收收入结构中，增值税是第一大税种，基本上占据了我国税收收入的3/4，税收结构并不合理，在经济全球化的背景下，中国应当逐渐降低间接税比重，进一步完善和优化税制结构，建立高效率的政府，充分发挥政府的宏观调控作用，为人民的生活提供基本的财政保障，同时，建立健全完善的财税制度，减少税源转移和税收流失，实现社会公平。

2.收入分配与财税改革

我国现行的收入分配制度是以按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度，在合理的收入分配格局中，国家富强是人民富裕的保障，人民富裕是国家富强的根本，当财政收入的增长已基本能够满足财政支出需要的前提下，就应当采取必要的措施来控制收入的增长幅度，20世纪末，我国财政收入增长较快，随着时间的流逝，“国富民穷”的局面也越来越明显。所以，财税改革应当与合理的国民收入分配格局相适应。在成熟的社会主义市场经济体制下，政府应当采取有效的措施来弥补制度上的漏洞，包括反垄断政策和反腐败措施，消除国民收入的严重不平等性，使低收入阶层向中高收入阶层流动，为人们提供更加平等的收入机会。

三、结语

总而言之，财税法在不同的社会发展阶段会表现出不同的功能，而且在重要的发展时期也扮演着关键性的角色，正确认识财税法功能是全面深化改革的重要手段，也是实现社会秩序稳定、国家长治久安的重要保障。只有正确认识了财税法功能，才能深入推进财税变革，建立健全与市场经济体制相适应的公共财政体系，全方位多层次地进行改革，改变旧有的利益格局，利用经济全球化的趋势，完善国民收入分配格局。

参考文献：

[1]邹广. 我国财政体制的宪政思考[D].武汉大学，2012（25）.

[2]夏宏伟. 中国个人所得税制度改革研究[D].财政部财政科学研究所，2013（09）.

[3]“深化财税体制改革”课题组，王蕴. 中国财政职能定位及财政职能调整优化的思路[J]. 经济研究参考，2013（26）.