陈欣欣　罗夏　秦琳

【摘要】 我国会计师事务所在国家政策的推动下，经过八起大规模的“强强联合”后，事务所规模发生了变化，而审计定价作为会计师事务所与被审计单位之间的经济联系，其对审计定价也必然有一定的影响。研究审计定价，有助于深入了解审计市场，也有助于监管部门对证券市场和审计行业的监管。

【关键字】 审计市场结构 事务所规模 审计定价

一、研究背景现状

现阶段我国审计市场还处在初步的市场化进程中，关于我国审计市场的研究也处于初步的探索进程中。大多数学者认为，我国审计市场结构仍处于分散、分割与低集中度的状态。关于大事务所是否会向客户收取更高的审计费用，一直是监管部门和理论研究关注的重要话题。现有文献中，关于事务所规模对审计收费的影响存在产品市场势力理论、产品差异化理论、声誉理论以及规模效应理论等不同的理论。

二、文献综述

大事务所是否会导致审计市场垄断，是我国监管部门和投资者普遍关心的重要话题，因此，许多学者就大事务所是否会收取更高的费用进行了实证检验。刘斌等（2003）发现，事务所规模对审计收费无显著影响，他们认为其原因可能是规模经济与深口袋效应相互抵消的结果。漆江娜等（2004）也发现，“四大”审计收费显著高于本土事务所，但她们仅研究了“四大”的审计溢价，而没有对本土不同规模的事务所进行研究，因此，很难说这一溢价究竟是声誉溢价还是规模溢价。……