王昭

【摘 要】 数据式审计是基于信息技术的新型审计方式之一，是社会高速信息化的产物。本文通过阐述数据式审计的特点、发展历程等，探讨数据式审计应用的可行性和必要性，并介绍了应用中的关键技术，希望为人们后续对审计的进一步研究提供一定的参考和借鉴。

【关键词】信息技术；数据式审计；发展；应用

一、基于信息技术的数据式审计发展

1.数据式审计概述

数据式审计是基于信息技术发展起来的，其理论基础是针对审计对象的基础数据、数据流或信息系统等，利用信息技术，在企业内部的数字化平台上进行数据审计。该理论的最大优点是不通过人工进行数据输入、记录等，而是直径对电子数据进行利用，这使得该审计方式具有传统审计及其他新型审计方式不可比拟的优势。因此，数据式审计不仅是对传统审计进行的简单拓展，而是基于信息科学、数据处理等多领域的综合学科。就数据式审计而言，其审计对象是基础数据源库和企业内部信息系统控制；审计的核心方法是构件审计的中间评估表和审计分析模型；审计的关键技术就是数据分析技术。这些数据式审计独有的信息化特征，是该审计方式具有广阔应用前景的重要原因之一。

数据式审计是随着信息技术在财会领域的大量应用而产生的一种新型审计方式。即便经过大量的审计实践，数据式审计仍处在一个不能确定的状态，专业的审计工作人员也难以对其进行合理的应用。即使如此，我们依然有理由相信，这种审计方式很可能是基于信息技术的计算机形式审计发展的重要趋势。

国外对计算机形式的审计研究时间并不久远，但却取得了一定的基础和规模。以美国为例，由于其信息技术的高速、领先、优势发展，其数据处理技术、企业信息化普及程度等都领先其他国家。国内的计算机形式的审计研究起步较晚，但发展较快。在政府的领导和帮助下，审计署先后签发颁布了多条准则，促进了数据式审计的发展。虽然，数据式审计还是审计学理论框架中较为新鲜的概念，理论基础和技术发展较为欠缺，但随着研究的深入和实践的推广，数据式审计将会更好的指导社会和企业发展。

2.基于信息技术的数据式审计发展现状

当前，数据式审计的发展现状可以通过审计方法和审计模式进行分析。

数据式审计常用的分析方法主要分为两类：一是基于现有审计知识的数据分析方法；二是应用数据挖掘技术进行未知审计知识的发掘。首先，数据分析方法主要有5种：（1）合规分析方法，该方法主要是根据会计准则，利用相关审计软件，对企业账项进行检查；（2）趋势分析方法是指专业审计人员通过近期或某段时间的相关数据进行回归和比较分析，并从中找到数据的规律或变动异常，该方法还可以帮助管理人员制定相关预算；（3）结构分析方法又叫比重分析法，主要是通过各组成部分对总体的影响来评定其相关重要程度，为企业下一步发展制定方向；（5）比率分析方法主要是通过除法运算，发现各要素之间的关系；（4）经验分析方法则主要是通过专业审计人员的长期反复审计，摸索探讨出某类问题的特点，从现象中分析实质问题或原因，并通过相关的特征转化，实现个体建模解决问题。各种分析方法虽然不同，但在实际的审计过程中，往往需要进行综合应用才能取得良好的审计效果。

数据式审计的审计模式可以从三方面进行介绍：首先是账项基础审计模式，主要是对交易金额、报表余额等基础账项进行检查，是传统审计的一种辅助工具；其次是制度基础审计模式，该模式的拓展是随着计算机技术的发展而扩大的，审计模式从对电子数据的单纯处理延伸到对计算机系统的可靠性和安全性等进行评估和检查；风险基础审计模式是制度基础审计模式的另一种拓展，通过对系统可靠性和安全性的检查，评估企业可能面临的各种风险，并进行风险预测，提出风险解决方案等。只有进行风险审计才能完成真正意义的数据式审计，这也是数据式审计发展的最终目标之一。

二、基于信息技术的数据时审计的应用

1.数据式审计应用的必要性和可行性分析

当前，企业的发展和管理都依赖于电子数据，通过计算机的辅助功能实现企业的发展和管理。因此，使用数据式审计可以提高审计效率，方便快捷的进行电子数据的处理。同时，由于我国的计算机发展较晚，审计理论基础和人员水平参差不齐，通过数据式审计的推广，可以积极督促审计人员对审计知识和会计理论的掌握，有效提高审计人员的能力。因此，基于信息技术的数据式审计的应用具有其历史必要性和可行性。

2.数据式审计应用的关键技术

数据式审计的关键技术包括：联机分析处理和数据挖掘技术。联机分析处理技术主要是针对海量电子数据采用的处理方法，其核心特征是从多角度进行数据分析。数据挖掘技术是指从海量数据中发掘最有用的数据信息，一般通过数据概化、分类分析、关联分析等完成。

两种方法最主要的区别在于联机处理属于一种验证性的分析，而数据挖掘是验证某个模型的正确性的一种手段，二者的本质区别是能否自主的进行数据处理。

三、结论

综上所述，数据式审计理论的框架也逐渐成型，设计信息化背景下基于信息技术的数据式审计在我国审计服务体系中具有不可替代的地位，通过完善其理论基础和有效的应用推广，该模式终将成为计算机形式审计发展的主流方向。

参考文献：

[1] 徐剑飞.我国数据式审计的发展现状分析[J].内蒙古财经学院学报（综合版），2008（3）：108-112.

[2] 黄冰冰.数据式审计在我国的发展现状[J].中国证券期货，2013：238-240.