张立波

【摘 要】本文通过揭示风电企业物资管理及其财务核算过程中存在的典型问题，并针对性地提出解决方案，旨在帮助相关管理人员规范管理行为，保证资产管理安全和财务核算准确性。

【关键词】物资管理；财务核算；规范

一、引言

风电企业成本支出包括两大部分，一是人工成本，一是维修成本。其中维修成本中90%为大部件、备件和工器具等物资。鉴于物资消耗为风力发电企业主要成本，相关财务核算关系到企业利润的高低，其产生的风险对企业经营构成重大影响。因此，风电企业应对物资相关财务核算给予高度重视，对亟待解决的共性问题或个案，及时提出解决方案，供企业决策者参考执行。

二、风电企业物资管理及其财务核算概述

风电企业物资主要是指与升压站、风机和送电线路等固定资产相关的大部件（仅指单个价值较大，更换维修成本高的设备部件）、备品备件（专指供上述固定资产使用的日常更换用备件及定检耗材等）和工器具。风电企业所需物资一般在风电场升压站存放，风电场日常运行或维护人员兼职库房管理员（部分风电场由于成本或其他原因未设置专职库管）负责整个风电场物资采购入库、验收、领用、报废等项工作，月末将相关单据报送财务部门进行价值核算。

三、风电企业物资管理及其财务核算存在的问题

大部分风电企业以开发项目、安全生产和工程建设为其核心竞争力，将物资管理、财务核算设置为辅助业务。比较而言，辅助业务内控风险防范力度较弱，管理仍有可提升空间。具体分析如下：

1.管理人员专业知识薄弱，物资管理水平有待提高

部分风电场库管员由生产运行维护人员兼职担任，由于缺少物资管理与财务专业知识，相关专业培训不到位，内控管理与风险防范能力不足，影响了物资管理程序的有效实施。例如：

2.在物资出入库单据的填列方面，不及时、不准确、签字手续不完备等问题影响了相关单据的规范性。

3.在出库成本管理方面，库管员因为图省事，往往在物资入库办理发票时，同时签发出库单，而实际货物未领用，造成财务出库成本与实际不符，进而影响了期末库存账面价值的真实性。

4.物资管理各方不重视期末物资盘点，财务管理人员较少参与库房定期盘点工作，盘点表缺少盘点各方书面签字确认，盘点程序存在瑕疵。

（1）物资管理特殊业务处理相关财务核算不规范

风电企业物资管理一般业务财务核算基本能够遵循企业会计准则相关规定，但对于特殊事项的账务处理往往不能够准确把握。例如，风机故障经维修后，更换下来的报废大部件价值未及时从固定资产价值中剔除，造成资产价值虚高。造成错误的原因是多方面的，有可能是物资管理部门在向财务部门传递大部件替换信息时时效性较差，亦有可能是物资管理部门根本未意识到替换大部件应需进行财务账务处理。

（2）物资管理信息化程度不高，物资实物信息与财务信息不同步

风电企业由于资金实力和管理理念差异，导致不同企业物资管理现代化程度差距较大，有些风电企业物资管理软件未实现网络化，各个风电场备件收发存信息不共享，物资管理软件与财务软件未实现无缝对接，物资实物管理与价值管理不同步，造成期末物资盘点困难，进而威胁资产安全性。

四、解决方案

针对上述物资管理及其财务核算存在的不规范问题，风电企业各级管理人员应引起高度重视。根据物资管理内控规范和企业管理实践，建议从管理制度的培训与宣贯、制度执行效果检查和绩效评价、信息化建设三个方面解决，具体措施如下：

1.加强物资管理制度宣贯，普及相关财务知识

鉴于风电企业物资管理及其财务核算相关制度已趋于完善，内容与流程都能够满足内控规范要求，目前所欠缺的是制度与财务知识的理解与运用。

建议定期聘请外部专家或派出内部培训师对风电场物资管理和财务人员进行培训，重点讲解物资管理制度及财务价值核算规则，针对典型问题如出入库单据的规范填写与流转、盘点程序的实施以及废旧物资替换财务核算等内容进行讲解。培训与宣贯过程应以现场演练，现场考核为主，通过手把手示范，切实提升管理技能。培训结束应注意及时评估实际培训效果。

2.严格执行物资管理制度，制度执行结果纳入绩效考核

物资管理人员应严格执行各项物资管理制度，重点工作应强调事前计划、事中控制和事后总结的闭环管理要求。例如，由于风电场物资种类多，单个价值高，故盘点程序尤为重要。盘点前应制定盘点计划，明确盘点人、监盘人、盘点时间等内容；盘点中应坚持全面盘点、相互监督原则；盘点结束后，应形成书面盘点报告，详细说明盘点过程及结果，并分析盘亏盘盈原因（如有），提出处理意见。

财务部门协同审计部门定期对物资管理制度执行情况进行检查，并将检查结果纳入绩效考核体系。通过监督考核机制，规范物资管理行为。

3.提高物资管理信息化水平，保证物资实物与财务价值信息有效对接

物资管理信息化有利于物资规范化管理。风电企业由于物资标准化程度较高，风机备件、电气设备和工器具的类别、型号均有统一标识，方便向软件和网络信息化移植。物资出入库信息经计算机录入后，通过网络审批流转，自动传递至财务部门端口，大大提升了库房单据的流转速度和审批效率。

综上所述，风电企业物资管理及其财务核算存在诸多薄弱环节，一定程度上影响了资产管理安全和财务核算准确性。但我们坚信，

随着现代企业内控规范化管理的全面实施，物资管理及其财务核算暴露出的问题必将彻底解决。

参考文献：

[1]本公司《内部控制手册》及物资管理制度.

[2]企业会计准则编审委员会《企业会计准则案例讲解》【2014】立信会计出版社.