倪帆

【摘 要】本文主要对企业集团财务管控的问题进行分析，提出在现代企业集团管理中应从哪几个方面采取措施加强财务管控。

【关键词】集团财务管控；问题分析；措施

企业集团由母公司和众多的子公司共同组成，母公司通过股权持有控制各子公司，使其具体的经营管理符合整个企业集团发展的战略目标，最终促进企业集团经济效益的增长。集团公司对子公司资产、资金、预算等各方面进行财务监督管理，同时创建效果显著的财务管理控制体系，来实施集团财务管控。

一、集团财务管控不到位，易出现问题分析

1.集团财务核算体系不统一，财务数据分析缺乏可比性，不能有效防范财务和内控风险。

集团财务核算方式不统一，会计政策不统一，再加上各地财务人员素质良萎不齐，凭各自的认识进行帐务处理。导致集团财务分析可能不准确，而且数据分析也缺乏横向可比性。这样就难以给经营管理提供有效的财务支持。

因核算体系不统一，帐务设置混乱，可能掩盖各分子公司营私舞弊导致会计信息的错误，导致财务和内控风险的产生。

2.集团财务管理权力过度分散，加大资金管理难度，造成浪费。

集团财务管理权力过度分散，导致企业集团资金未能集中管理，集团资金未能统一调配使用，未能将企业集团的资金发挥最大效用。

各子公司账上闲置少量资金，无法发挥效用，但如果资金集中后，金额可能较大，则集团公司就可以统一安排投资活动，为企业创造效益；集团资金集中后，整个集团的资金规模加大，那么在整个筹资活动中具有更大的优势，从而降低生产经营的融资成本。

3.集团财务监管不到位，过多强调事后审核控制，缺乏事前、事中控制。

集团财务监督不到位，目前很多企业非常重视费用报销环节的财务审核以及事后的财务分析，忽略了事前、事中控制；事实上，经济业务发生后，财务监督分析发现问题是有限的，而且有些问题发现后，因经济损失已经造成，只能是在以后进行改进。所以我们应加强事前、事中控制。首先应加强对分公司财务人员的监管力度，如果子公司财务人员非集团公司财务直接管理，财务人员的薪酬及绩效考核均由各子公司进行，这样子公司财务人员在财务审核过程中监督力度将受到很大的局限；我们还应施行一系列的财务监管的措施，加强财务在事前、事中的监督管理职能。

二、集团财务管控的主要措施

毫无疑问，集团化财务管控能提升整个集团企业财务管理的水平。首先，财务核算的统一，减少了集团内部信息不对称的程度，为财务分析决策提供了依据。其次，财务资金的集中化管理，可以降低企业的经营成本与资金风险。具体可从以下几个方面采取措施：

1.集团内部全面进行信息化建设，为现代财务管理的实施搭建可行的平台。

（1）必备信息系统部份：在集团共享平台上搭建ERP系统、财务软件除常规配置总帐、供应链、应收应付、固定资产、生产成本等常规模块，需购置预算、费用报销模块；如有网销业务应购置相关软件，可自动下载订单和推送销售数据至财务软件系统处理。

（2）整个集团的财务核算均在同一个信息共享平台上进行处理，通过信息平台，集团财务信息可实现数据共享。

2.企业集团财务管控的核心需抓住资金流，防范资金风险；通过资金的集中管理，合理配置资源，加速集团内部资金周转，提高资金利用率。

（1）各分子公司资金管理实行“收支两条线”原则，各分公司的帐户开设及使用进行统一管理，货款收取帐户与费用支出帐户严格分开。

（2）企业集团可通过设置财务公司或开设集团帐户对各分子公司货款资金进行统一管理，分子对货款资金帐户没有支付权限，集团公司每日在工作结束前的某个时点，将所有分子公司货款帐户上资金划入集团公司帐户，资金集中管理以便在集团公司内部使用效率、效益最大化。

（3）集团公司内部设置资金共享结算中心，负责整个集团公司资金筹措及集团内部资金往来的拨付。集团公司筹资时，应充分考虑各个子公司之间的资金余缺，充分利用集团内的闲置资金；另外应充分考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排长短期借款的结构，最大限度减少资金占用和资金成本；结算中心同时应严密监控各子公司资金流入及流出情况，了解成员企业资金存量及流量，随时掌握其生产经营情况，防范经营风险，同时可对支付行为进行有效监督，保证资金使用的安全性、规范性、有效性。

3.统一集团内部的财务核算方式，保持口径一致，保证财务指标分析数据的准确性，为生产经营提供更准确的财务支持。

集团内应制定统一的科学的财务管理制度，例如首先财务核算会计科目应统一、其次会计政策应统一，分析报表格式应统一，这样可以保证集团内数据统计的准确性、分析的可比性。在这样的基础上进行相关财务指标的分析才可能为生产经营的改善形成助力。

4.实施全面的预算管理，加强对分子公司成本费用支出过程（事中）控制，保证集团企业生产经营有序进行，实现利润最大化。

（1）首先根据集团公司测算目标利润科学地编制全面预算，如销售、采购、费用、成本、现金收支、利润等预算，使企业生产经营能在预算目标的引导下科学进行；各子公司根据集团公司的预算目标分解进行预算编制，预算数据经财务、业务部门共同认可后，方可执行；整个企业集团形成完整的预算体系。

（2）预算编制通过预算模块完成，同时启用费用报销模块，超过预算费用，将无法进行资金支付，同时也无法在网上实施费用报销。这样各分子公司资金拨付、费用支付就可以由系统控制严格按预算进度执行，避免人为因素使预算偏差过大。

（3）预算如果有变动，可在系统内发起变更，但必需通过设定的审批流程批准后方可变更执行，这样也利于我们预算的执行。让财务管理从单纯的强调事后控制变成事前、事中控制。

（4）同时我们可以即时对预算执行差异进行分析，找到原因，更有利于加强生产经营管理，降低成本费用，实现利润最大化。

5.设计合理的财务报告制度和绩效指标考核体系

（1）在集团总部设置报表共享中心，该中心负责利用信息系统在月末统一对集团内部各帐套出具报表，保证报表数据的准确性、及时性。

（2）根据对各分子公司的管理需求，设计一套完成报告体系，要求 各成员子公司都要按月向集团财务总部报送资产清查的相关报告。同时在各子公司实物仓库安装监控系统，集团公司可远程监控实物资产的情况。

（3）设置一系列的风险预警指标，主要防范税务及内控风险；比如各子公司每月、季、年毛利率、费用率、利润率变动并同时与以前年度相关指标进行差异分析；或者对各分子公司的应收帐款进行帐龄和同期对比分析，分析欠款是否存在异常，从而判断各分子公司生产经营是否出现异常，对于异常情况及时采取措施进行处理，保证生产经营的正常开展；又比如我们可以对增值税实际税赋进行测算，随时掌握增值税实际缴纳差异，我们可以将各年度的各项税赋指标列示对比， 分析税赋差异原因，做到心中有数，各分子公司将税赋指标控制在正常范围内，避免异常变动，引起不必要的税务风险。

（4）集团公司应建立与实际情况相匹配的绩效指标考核体系，评价子公司经营者的业绩及绩效考核，促进经营者的管理主动性、积极性，使企业利润最大化。

6.分公司财务人员的管理及任命应由集团公司统一管理。

分公司财务人员应采取集团公司直接委派制，并且应定期在不同子公司间进行轮岗；以保证财务人员工作的独立性，更有效保证财务信息的真实性。

同时，我们应在集团内部开展财务人员的统一培训，采取长期与短期相结合、定期与不定期相结合等方式，为公司造就一支专业理论知识扎实，实践经验丰富的财务管理队伍，为提高集团公司资金整体使用效率、降低资金使用成本提供坚实的人才支撑。更有效地保证财务数据的准确性。

7.充分发挥内部审计部门的职能，加强集团财务管控。

集团财务管控的的一个重要措施就是设立独立的内审部门，对各分子公司定期或不定期地进行内部审计。内部审计人员应对各子公司的内控风险进行揭示，对集团公司内控有效性进行正确评价。

总之，集团财务管控在企业经营管理中起着非常重要的作用。它可以促进集团企业管理有序开展，管理效率提高，降低企业经营成本、加大企业利润，有力促进集团企业的良性发展，使企业集团能够健康、持续地成长。

参考文献：

[1] 李敏. 以财务信息化管理技术为基础提高企业财务管理能力[J]. 中国外资. 2013（13） .

[2] 胡蔚. 基于财务信息化下会计集中核算模式研究[J]. 国际商务财会. 2013（06）.