陈昌健

ISO26000背景下我国会计师事务所社会责任评价体系构建

陈昌健

本文在论述构建会计师事务所社会责任评价体系意义的基础上，分析了会计师事务所社会责任的具体内容，结合ISO26000提出的七项核心主题与我国会计师事务所的实际情况，构建了一套适用于我国会计师事务所的社会责任评价体系。

ISO26000;会计师事务所;社会责任;评价体系

ISO26000是国际标准化组织(InternationalStandard Organization,缩写为ISO)制定的编号为26000的社会责任指南标准，ISO26000的发布，标志着首个国际社会责任标准诞生，同时也折射出企业社会责任已经引起全球人民的关注。然而，近年来我国绿大地、胜景山河、紫鑫药业等违反资本市场法律法规的企业层出不穷，这也使得研究我国会计师事务所行业社会责任具有较强的现实意义，构建会计师事务所社会责任评价体系变得日趋重要。

一、构建会计师事务所社会责任评价体系的意义

(一)有利于会计师事务所及整个行业的发展。会计师事务所通过该指标体系能够更清晰地了解自身的社会责任履行情况，更有针对性的寻找出不足并加以改善。同时，有助于提升会计师事务所及行业的社会形象，建立起良好口碑，促进资本市场的公正、公平与诚信，保护投资人和债权人的利益。

(二)有利于加强对会计师事务所的管理。目前中注协对国内所的排名打分标准中并未涉及社会责任，将社会责任纳入其中，正是对该打分标准的一个创新，更加凸显社会责任的重要性，便于中注协更加科学合理地评价事务所综合实力，加强其对事务所的管理。

(三)有利于引发社会各界对社会责任的重视。构建并运用会计师事务所社会责任指标体系，引导事务所以更加科学合理的方式来履行社会责任，营造出更为浓厚的履责氛围，并作用于其他行业，提高社会各界对社会责任的重视以及履行程度。

二、ISO26000的七项核心主题

2010年11月1日，国际标准化组织(ISO)在瑞士日内瓦国际会议中心举办了社会责任指南标准(ISO26000)的发布仪式，该标准正式出台。该标准关于社会责任的七项核心主题分别是：

(一)组织管理：有助于社会责任的决策过程和结构，促进社会责任的核心原则和基本的实际应用。

(二)人权：①尽职调查；②人权风险形势；③避免同谋；④投诉处理；⑤歧视和弱势群体；⑥公民权和政治权；⑦经济、社会和文化权利；⑧劳工基本原则和权利。

(三)劳工实践：① 就业和就业关系；②工作条件和社会保护；③社会对话；④ 职业健康和安全；⑤人力开发和职业相关能力培训。

(四)环境：①防止污染；② 资源可持续利用；③ 缓和并适应气候变化；④保护环境——生物多样性和恢复自然生存环境。

(五)公平运营：① 反腐败；②政治参与责任；③公平竞争；④ 促进价值链的社会责任；⑤ 尊重产权。

(六)消费者议题：① 公平营销，客观真实的信息和公平交易；②消费者健康和安全保护；③可持续消费；④消费者服务、支持和争端的处理；⑤消费者信息保护和隐私；⑥重要服务的获得；⑦教育和意识。

(七)社区参与和发展：①社区参与；②教育和文化；③就业机会创造和技能发展；④技术开发和获取；⑤ 财富和收入创造；⑥健康；⑦社会投资。

三、我国会计师事务所社会责任的主要内容及评价体系的构建

ISO26000适用于全球任何组织，但在会计师事务所行业中运用此标准来评价社会责任时难免会缺乏足够的针对性，因此结合我国会计师事务所行业的特点和现状，本文最终确定了组织管理、劳工实践、公平运营、消费者、政府、社区和环境七个社会期望主题。

本文在这七大会计师事务所社会责任的基础之上，通过小范围调查问卷、相关同学咨询和访谈的方法，扩展出了相应的二级指标。本文采用简易的德尔菲法，结合我国目前会计师事务所社会责任履行的具体情况和突出问题来确定各项指标的权重。主要选择了有多年会计师事务所工作经验的校友、兼职企业高管的教师、相关专业或对该领域有深入研究的教师和同学来共同确定，经过多次商讨、统计及反馈，各方面意见趋于集中，最终确定评价体系如下所示(权重/性质/方向)。

(一)组织管理(0.2)：①信息是否公开(0.2/定性/正向指标)；②是否有企业社会责任报告(0.15/定性/正向指标)；③是否有内部审计(0.15/定性/正向指标)；④资产规模(0.1/定量/正向指标)；⑤资产负债率(0.15/定量/正向指标)；⑥营业收入增长率(0.15/定量/正向指标)；⑦流动比率(0.05/定量/正向指标)；⑧速冻比率(0.05/定量/正向指标)。

(二)劳工实践(0.2)：①报酬支付率(0.2/定量/正向指标)；②员工福利率(0.1/定量/正向指标)；③工资增长率(0.1/定量/正向指标)；④员工人均年工作时间(0.15/定量/正向指标)；⑤员工工作环境状况(0.1/定性/正向指标)；⑥员工人均年培训次数(0.05/定量/正向指标)；⑦离职率(0.1/定量/负向指标)；⑧违反劳动法要求次数(0.2/定量/负向指标)。

(三)公平运营(0.2)：①是否涉及腐败案(0.3/定性/负向指标)；②是否存在恶性竞争(0.2/定性/负向指标)；③股东权益报酬率(0.1/定量/正向指标)；④现金与应付账款比率(0.1/定量/正向指标)；⑤虚假报告比率(0.3/定量/负向指标)。

(四)消费者(0.1)：①客户满意程度(0.4/定量/正向指标)；②客户信息安全性(0.4/定性/正向指标)；③消费者投诉情况(0.2/定量/负向指标)。

(五)政府(0.1)：①是否遵守法律法规(0.6/定性/正向指标)；②税款上缴率(0.4/定性/正向指标)。

(六)社区(0.1)：①是否参与慈善事业(0.3/定性/正向指标)；②捐赠支出比率(0.4/定量/正向指标)；③就业贡献率(0.3/定量/正向指标)。

(七)环境(0.1)：①环保投入比率(0.7/定量/正向指标)；②单位能耗量(0.3/定量/正向指标)。

四、会计师事务所社会责任评价体系的处理

上文所构建的我国会计师事务所社会责任评价体系共有7项一级指标，31项二级指标，其中有定性指标与定量指标，也有正向指标与负向指标。进行实际评价时必须有真实可靠的数据作为依托，我们可以从事务所公布的报告，如财务报告和社会责任报告、内部统计资料、外部统计资料、专家评判和问卷调查来获取相关数据。

对于定性指标，“是”取1，“否”取0，无需其他处理；对于定量指标，由于存在正负之分，因此本文采取极值法进行处理，具体方法如下：

正向指标用式(1)，负向指标用式(2)，其中：

Yij表示标准化处理后的数据，既第i个企业第j项指标的标准化结果；Xij表示原始计算结果，既第i个企业第j项指标的原始计算结果；max(Xij)表示所有企业样本中第j项指标的最大值；min(Xij)表示所有企业样本中第j项指标的最小值；因此第i个企业的最终得分为:

其中Wj表示第j项指标的权重。

最后将所有参与考评的事务所的最终得分按照分值大小进行排序，既可得知所有参与考评的会计师事务所社会责任履行情况。(作者单位：东南大学经济管理学院)

[1] 孙继荣. 2010. ISO26000——社会责任发展的里程碑和新起点(二)ISO26000 的形成过程及核心内容. WTO经济导刊，11: 43～54

[2] 齐丽云，魏婷婷. 2013. 基于ISO26000 的企业社会责任绩效评价模型研究. 科研管理，3:84～92

[3] 李远. 会计师事务所社会责任研究——以普华永道事务所为例. 硕士学位论文. 浙江财经大学. 会计硕士专业. 2015

陈昌健(1991—)，男，汉族，湖北武汉人，硕士研究生在读，MPACC，东南大学经济管理学院,会计(专业学位)。