(武汉工商学院 湖北 武汉 430000)



浅谈上市商业银行的信息披露

闻达

(武汉工商学院湖北武汉430000)

本文的主要研究对象是我国的上市商业银行，从宏观经济学、会计基础、监管制度这些方面出发来研究我国上市商业银行其信息披露问题，分析我国上市商业银行信息披露的现状，然后以这些信息披露的现状为例子，分析为什么会有这些信息披露的现状并提出一些自己建议，所以本文的基本目的就是分析这个现状并研究，最终找出如何才能解答这些的答案，为如何提高和完善我国的上市商业银行信息披露这一问题提出一些看法。

商业银行；信息；披露

中国银行业发展中一个急需解决的问题——商业银行信息披露，这是一个得到社会广泛关注的问题，如何提高信息披露的透明度，在我国，它是一种理论，一个重要的问题，对其的研究要和实践相结合起来。长期以来，虽然我国金融业起步晚，但是金融业的发展特别是其银行行业业发展相对较快，但是在发展的过程中，随着其发展其信息披露出现了许许多多急需解决问题，这些弊端有很多，例如，其信息披露不统一，还有信息的真实与否等诸多弊端，这些问题如果不解决，我们金融业的发展会大受其害，难以向前面迈进，导致市场经济发展严重受到阻碍。

一、上市商业银行现状

在我国已经有许多银行实现了国内外的成功上市，比如说中国工商银行，建行，银行，深圳发展，民生投资，浦东，北京，宁波，中国，南京和一些商业银行成功上市，这就要求我们上市商业银行要不断规范自己的信息披露，从以往的一些上市商业银行和金融业的危机上可以看出金融活动中存在的信息不对称这一分布现象,信息对称这一现象的根本原因就是披露制度不够完善，及时性不够,包括其披露的时间、披露的标准等,保证信息的及时、充分、规范，而在我国银行业中还是存在这些问题，而这些问题不利于市场经济的发展。随着商业银行的成功上市可以看出在未来其在金融体系的分量会越来越重，而当前我国上市商业银行缺乏统一的信息披露制度和监管风险很大，很难调动投资者对其的信心，而金融业在我国的经济比例中占的重量非常大，对于我国市场经济的发展有很大的不利影响。近年来，我国的上市商业银行受到的监管主要来自于两方面，第一是证卷市场，第二是央行，这两方面的监管特别是证卷市场对上市商业银行的信息披露越来越严格，所以现在我国上市商业银行的制度越来越完善，根据这一点上市商业银行较其他未上市的商业银行相对来说比较好比较和分析。比如在2014年6月27日，中国工商银行的公告，周月秋同志不再履行本行资产托管部总经理职责，在新任资产托管部总经理完成相关任职手续前，由王立波同志代为行使本行资产托管部总经理职责。

二、上市商业银行信息披露的主要问题

与国际上相比，我国上市商业银行披露和国际上的披露相比有着较大的差距。我国的上市商业银行在定性这方面披露的信息较多,但是在定量信息这一方面,由于我们规定风险方面的披露这方面我国进行的比较晚并且在衡量、检测风险技术掌握的不多,从而缺乏大量的管理数据,这些方面的原因造成的影响就是与国际要求信息披露的幅度差距较大。会计信息披露的标准的不统一会使得市场经济出现危机，这就要求日益强调商业银行建立有效的市场约束机制和监管机制。

进行上市商业银行信息披露的原则,其作用在于可以让使用者针对会计报表上的信息对当年的风险和收益进行了解，例如，了解企业的财务状况和经营成果,根据这些信息，就可以让报表使用者做出正确的预测和计划。当今世界上银行的破产，这些破产的原因就是会计信息的问题，就好比如说金融衍生品这些投资项目，这个投资项目虽然能够形成为基础金融工具提供有效的对冲风险以外，也蕴含着巨大的安全隐患。

在现在这个经济飞速发展的时代，提高上市商业银行的信息披露的可比性是一个刻不容缓的问题。就我国的上市商业银行来说，自身愿意规范披露很少和我国监管机构每年要求披露范围不同，这就造成其披露的信息能以和以往的相比，统计中记录的难以实行对比，缺乏可比性，而与国际上面相比，我国上市商业银行的信息披露不怎么完善，信息披露较国际相比也比较缺乏可比性，正对于市场变化莫测这一点，其自身蕴含的风险就很大。

三、问题改善对策的思考

(一)改善评估环境

由于我国上市商业银行的起步较晚，所以可以借鉴国际上银行的做法和巴塞尔委员会提出的关于信息披露制度统一的建议，结合我国自身的特点制定相应的政策。在这方面，我们可以加强各监管部门之间的联系，让这些部门共同制定策略，从而避免监管方面出现不协调问题，并且建立统一的市场约束机制，充分的发挥市场这只无形的手的作用，例如说对我国上市商业银行可以要求其要有统一的会计制度和统一的对外公开披露信息制度，监管部门之间相互联系，并且学习国际上先进的监管经验，结合自身的特点，相互之间共同讨论披露制度的幅度要求，统一信息披露的要求和建立完善市场约束机制，这样市场也能充分的发挥其约束作用。监管机制难以保证自己不出现一些错误，统一的建立披露制度和加上市场，两者之间形成互补，这样就能统一我国上市商业银行的信息披露制度，让上市商业银行信息披露达到统一的规范，从根本程度上减少披露信息不规范和加强其具体的操作性，减少风险，从而让我国金融业健康有序的发展。

我国的金融业起步较晚，投资项目比较单一，依照着新巴塞尔协议中的一系列要求，我国上市商业银行中的投资项目与国际上相比其透明度显著不够，而我国监管机构在审计方面也难免会出现一些错误，所以这就造成投资项目透明度缺乏。针对我国上市商业银行的投资项目透明度不够的问题，我们可以建立银行的外部审计制度。例如，世界上很多西方国家也是采用的这种方法来对银行进行监管，这样做的好处就是有独立的会计审计管理模式，可以让我国上市商业银行财务报表的可信度得到充分的提高。比如说金融衍生品这些投资项目，由于发展的时间比较短，其披露制度还不够完善，而银行自身也缺乏对其披露的意愿，而在外部审计制度下，就可以请外部的会计来审计(注册会计师和注册审计师)，对这些金融衍生品的会计报表进行审计，这样可以对其披露透明度有着充分的提高，金融衍生品往往伴随着巨大的金融风险，可以对其到期日和公允价值进行审计，这些信息也可以使投资者做出正确的选择，降低市场风险。建立外部审计制度具有很重要的意义，因为我国的监管机构在审计方面工作量大，这些规范的中街机构可以代替监管机构承担一些监管工作，运用他们专业的知识来提高我国上市商业银行投资项目披露度的透明，还可以提高其监管的有效性，监管机构和外部审计相互联系，形成互补，来完成审计投资项目这一工作。而对投资项目的透明度披露，可以很好改善我国上市商业银行的经营水平，这样也可以提高我国上市商业银行投资项目在国际市场的竞争力和降低我国金融业的市场风险。

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[3]陈婷.有关商业银行会计信息披露制度研究[J].财经界,2012,08:44-45.

[4]蓝文永,刘键.我国上市银行信息披露有效性分析[J].会计之友,2011，05:20-22.

闻达(1994-)，男，汉族，湖北罗田人，本科，武汉工商学院