魏佳玉（甘肃省水利厅水土保持局，甘肃　兰州　730000）

甘肃省水土保持生态建设工程资金管理存在的问题及解决对策

魏佳玉
（甘肃省水利厅水土保持局，甘肃兰州730000）

近年来，国家对我省水土保持生态建设工程资金投入不断增加，如何管好用好水土保持工程建设资金，充分发挥资金效益，保证资金安全，已成为水土保持建设管理的重要问题。笔者针对近年来水土保持工程财务管理中发现的一些问题，提出了加强和规范资金管理的对策。

甘肃省；水土保持；资金管理；存在问题；解决对策

一、水土保持生态建设工程及资金投入情况

我省干旱少雨、植被稀疏、自然条件差，是全国水土流失最为严重的省份之一。近年来，国家对生态环境建设工作更加重视，不断加大了对我省水土保持生态环境建设的投资力度，先后实施了一大批水土保持生态建设工程。我省水土保持生态建设工程主要涉及国家水土保持重点建设工程、中央预算内水土保持工程、国家农业综合开发水土保持工程等，工程建设呈现出量大、面广、任务重、投资分散的特点。“十二五”期间，国家累计下达我省水土保持生态建设工程水土流失治理任务1万平方公里，安排资金16.54亿元。兴修梯田700万亩，国家投入资金56亿元，工程建设资金以国家补助为主，由国家、地方和受益区群众共同承担。为进一步加强和规范水土保持生态工程建设管理，保证资金安全运行和有效使用，国家在安排建设任务和资金的同时，对水土保持工程建设管理，特别是资金管理提出了更加严格的要求。基于此，加强水土保持工程资金管理，解决其使用和管理中存在的各类问题，对于各级水土保持部门做好工程建设管理，保证工程安全、资金安全具有重要意义。

二、水土保持生态工程资金使用和管理中存在的问题及原因分析

（一）内部控制制度执行不够严格

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称［1］。良好的内部控制是项目资金充分发挥效益、保证资金安全的重要因素。部分项目实施县（区）对新形势下生态建设项目财务管理制度缺乏了解，不能正确认识建立和完善内部控制制度的重要性和现实意义，从而造成项目财务管理的混乱和随意性。主要原因是：对内部控制的认识不足，意识比较薄弱，对建立和完善内部控制制度的重要性和现实意义理解不深；缺乏明确的岗位责任和制度措施，财务人员对职位职责内容的系统、权限不明确，责任不明确，程序不规范，造成财务管理混乱。

（二）地方配套资金落实和到位率低，不重视群众投劳折资

我省实施的水土保持生态建设工程均要求地方按相关比例落实配套资金，列入项目总投资，同时要求群众投入劳力。目前，我省大部分项目实施县（区）的地方配套资金到位率较低，影响了工程建设项目的实施进度和独立费用的列支，个别县（区）群众投劳折资难以落实。主要原因是：绝大部分项目实施县（区）属于国列和省列贫困县，地方财政十分困难，没有能力按照规定的比例落实地方配套资金；国家取消了农民义务投工制度，农村青壮年劳力大都外出打工，且项目实行招投标制度后，组织群众投劳更加困难；个别项目实施县（区）从主观上不重视群众投劳折资的核算，只注重中央投资的完成。地方配套资金到位率低和群众投劳不到位，给项目管理和实施带来了困难，在一定程度上影响了工程建设的进度和质量。

（三）会计核算不够规范

作为一个独立的工程建设项目，不论其建设资金来源性质，必须设置专账，在一个账户核算和管理。目前，会计核算方面存在的问题主要有：部分项目实施县（区）将工程建设资金与事业经费合并核算和管理，使用事业单位会计科目对项目资金进行核算，不符合国家对水土保持生态工程建设资金管理的要求，造成事业经费和工程项目资金无法区分；有的会计科目设置不够全面和准确，没有按项目实施方案中的分项措施设置相应的明细科目，未将群众投劳折资纳入账务体系，资金支出情况不清晰，不能完整地反映项目资金的运行情况；有的不设立单独的项目辅助账，只有几张资金收款和付款发票单据，未进行独立核算。主要原因是：个别县（区）人员配置不全，财务人员缺乏，岗位安排不太合理，没有固定的财务岗位，不配备专职的财务人员，部分财务人员未取得会计从业资格证书，业务水平和素质参差不齐，未能严格按照《基本建设财务管理规定》进行会计核算，很难对单位财务进行监管。

（四）竣工财务决算编制不够规范

工程竣工财务决算是工程审计和竣工验收的重要依据。竣工财务决算中的数据应与会计账簿中的数据一致，要根据实际完成投资额编制竣工财务决算，确保账、表一致。目前，财务决算中出现的问题主要有：有的项目建设单位只编制报表，不编写竣工财务决算说明；有的以工程决算代替竣工财务决算；有的竣工财务决算不符合《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》的要求；个别单位还存在不编制竣工财务决算报表的情况，比较普遍的问题是不编写竣工财务决算说明。主要原因是：个别项目县（区）对水土保持工程建设资金按基本建设程序管理经验和认识不足，只注重项目建设管理，不重视财务管理和会计核算，不能按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》的要求编制财务决算，使竣工财务决算报表不能完整地反映整个项目资金的运行情况。

三、加强和规范水土保持资金管理的对策

（一）建立健全内部控制制度

内部控制制度是单位管理和项目财务管理的重要组成部分，是堵漏洞、强管理的基础。建立健全单位内部控制制度，不仅要加强水土保持生态工程建设资金管理的事后监督，更应该加强事前、事中监督。事后监督必须全面、彻底，发现问题及时纠正，无法纠正的必须采取补救措施。事前、事中监督需要财务人员认真学习水土保持生态建设资金管理方面的法规和规章，按照程序和规章处理事务。单位主要领导要带头执行内部控制制度，提高单位所有人员的内控意识；对财务人员要进行内部控制方面的培训，使其深入了解内部控制的内涵和重要性，明确各个岗位在内部控制过程中的职责权限；要建立和完善内部控制管理制度，实行关键岗位财务人员轮岗制度、招投标内部管理制度、工程建设内部管理制度、合同内部管理制度、资金管理内部管理制度等，使各部门的人员都参与到控制活动中，并进一步强化内部控制的监管。

（二）提高财务人员素质和业务水平

财务人员在项目资金的管理和使用中承担着重要的责任，必须参与到水土保持生态工程建设的全过程，要监督、管理和熟知整个水土保持工程建设过程的每个环节，精打细算地合理运用水土保持工程建设资金。要按照基本建设程序管理水土保持工程建设资金，全面了解基本建设和建设工程方面的知识，熟悉掌握工程预、结算中的各种定额和费用标准，工程的材料用量及各种费用支出等。随时了解市场行情，对工程造价、进货渠道、材料质地等信息了如指掌，切实履行核算、监督的职责。要加强财务人员的培训，使财务人员学习掌握现代化的核算手段、计算机应用常识、招投标知识、合同管理知识等，加强会计日常核算和管理，严格按照《基本建设财务管理规定》进行会计核算，保证会计信息真实、完整和准确。

（三）落实地方配套资金及群众投劳折资

地方配套资金及群众投劳折资是国家投资计划的重要组成部分。《水土保持工程管理办法》第四条规定“水土保持工程建设投入由中央、地方和受益群众共同承担。各地应按要求及时足额落实地方建设资金，并根据国家有关政策组织受益区群众投劳参与工程建设。”［2］在地方财政无能力拨付的情况下，可积极争取水土保持补偿费资金来落实地方配套资金，以保证项目资金和独立费的列支。群众投劳虽然难以落实，但是构成国家投资计划的一部分，因此要根据受益农民实际投工日，以项目实施村（社）为单位，按照目前的用工标准，编制群众投劳折资花名册，将完成的工程量折算成投劳资金，计入该项目的完成投资额中，确保总投资全面完成。

（四）规范编制竣工财务决算

竣工财务决算是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件，主要由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书组成，它是正确核定国家投资计划完成情况，及时办理资产交付使用、项目竣工验收和投资核销的最终依据，是对整个基本建设过程的全面总结［3］。建设单位要在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。基本建设项目竣工验收时，建设单位应向主持验收的上级部门提供经过审计的竣工财务决算。要做好竣工财务决算报表的编制，一方面要制定竣工财务决算编制方案，指导和规范竣工财务决算编制工作，具体由财务部门负责，涉及多部门的工作应在方案中细化和落实，相关部门按各自的职责完成相应的工作；另一方面财务人员要在项目实施的每一个环节做好资金的决策、控制、核算、反映和监督，保证会计信息的真实、完整和准确，并严格按照《水利基本建设竣工财务决算编制规程》的要求，规范编制竣工决算报表，认真撰写竣工财务决算说明，使竣工财务决算报表完整反映项目资金的运行情况。

（五）加大资金监管和督导力度

工程建设资金要严格按照国家有关财务、会计制度进行管理，要建立和健全资金监管体系，加强对资金的使用管理和监督检查。要督促各项目县（区）及时拨付预付款和工程款，提留好质量保证金。要坚决杜绝拖延资金拨付而影响工程进度、因克扣工程款和未预留质量保证金而影响工程质量的情况；要严格禁止任何形式的挤占挪用；要加大督导力度，实行严格的质量监督和资金使用审计，并组建由建设管理、前期工作、资金管理、质量监督等方面专家组成的督查组，通过抽查的方式对各项目县（区）计划执行情况、资金使用情况、任务完成情况进行督查和指导，进一步提高水土保持生态工程建设资金管理水平。

［1］财政部.行政事业单位内部控制规范［M］.上海：立信会计出版社，2013.

［2］水土保持项目管理办法汇编［Z］.甘肃省水利厅水土保持局，2014.

［3］水利基本建设项目竣工财务决算编制规程［Z］.中华人民共和国水利部发布，2014.

（编辑：刘国华）

TV93

A

1673-9019（2016）12-0027-03

2016-03-09

魏佳玉（1981-），女，甘肃白银人，会计师，主要从事水土保持生态建设工程财务管理工作。