沈晓平

摘 要：近年来，中小企业逐渐增多，不仅促进了国民经济增长，还解决了劳动力就业问题，中小企业也因此成为社会中不可缺少的组成部分。随着中小企业发展，也遇到了一些问题，如成本上升、融资困难等，使得中小企业长期稳定发展受到限制。因此，本文将从中小企业与有效税务筹划含义入手，结合中小企业有效税务筹划方法，研究导致中小企业有效税务筹划出现问题的因素，探索中小企业做好有效税务筹划的对策，以便帮助中小企业走出发展困境，促进中小企业发展。

关键词：中小企业；税务筹划；探索

有效的税务筹划可以引导中小企业做好税务筹划工作，帮助中小企业实现利润最大化，但由于多种因素影响，中小企业经常出现财务困难，限制中小企业进一步向前发展，面对这一现实，就需要研究导致中小企业税务筹划受限的因素，并联系中小企业实际情况提出有效解决对策，这也是发展中小企业的重要举措。

一、中小企业与税务筹划概述

1.中小企业含义

直到今天也没有用于确定中小企业的标准，对于中小企业的衡量只能从定量与定性两方面研究。由于国家的不同，对中小企业的确定范围也就不同，如美国，在《美国小企业法》中指出，公司人数在500人以下的企业就是中小企业，人数也是衡量中小企业的唯一标准，而欧盟、日本等不仅对人数进行限制，也通过划分公司资本确定中小企业范畴。而我国在对中小企业的划分则根据资本收入、公司人数以及资产额度等确定，同时，我国将中小企业细分为中型企业、小型企业以及微型企业。

2.有效税务筹划含义

要了解有效税务筹划，首先应了解什么是税务筹划，所谓的税务筹划就是纳税人遵守国家所制定的税收法规，利用国家给予的优惠政策，科学、合理的规划财务活动，以便降低企业税负，实现财务目标。而有效税务筹划要求税务筹划人员不仅要正确认识税收含义，还要在进行投融资阶段将显性收入与隐性收入融在内，并了解税收也是经营成本中的一种，真正将税务筹划纳入到所有成本中。

二、中小企业有效的税务筹划方法

1.融资活动

中小企业的发展离不开资金的支持，要维持企业发展，中小企业经常需要进行融资活动，一旦融资活动开始，也就意味着开始了有效税务筹划。在企业融资过程中，资金来源有两种，一种是内部融资，另一种是外部融资，中小企业经常用到的则是外部融资，但由于中小企业规模较小，预见风险、抵御风险的能力很差，且信誉度较低，这些都在影响着中小企业融资，很多金融机构也常因此拒绝借资给中小企业，这样一来就导致中小企业的融资活动受到限制，对中小企业发展也有很大影响。

2.投资活动

投资活动就是将企业现有资源投入到某一生产中，并在一定时间以后获得经济回报。在投资活动中企业可以投入的东西有很多，如财力、人力或其他实物等。有效的投资活动可以促进企业发展，为企业提供必要的资金。一般来讲，投资活动能够影响到企业未来发展，但投资活动是否有效还与投资地点、行业以及企业组织形式有关。中小企业要保证投资有效，应向国家重点扶持产业投资，如农业中花卉种植与海鲜养殖等，国家在这些项目上实行减半征收所得税，这样一来，中小企业就可以获得更多的经济利润。

3.经营活动

中小企业要保证经营活动税务筹划有效，就要重视增值税、消费税以及企业所得税的影响，正确认识这些赋税，并采取合理的筹划对策。如在企业存货计价活动中应做好税务筹划工作，它能够影响到企业纳税情况。中小企业要减少所得税的缴纳，应根据市场情况采用合适的存货计价方法，在市场供求处于平稳阶段，无论采用哪种计价方法都不会影响企业成本；而在供大于求阶段，价格降低，就要采用先进先出的计价方法，提高存货成本，这样就可以减少企业所得税负担；如果出现供不应求的局面，导致物价上涨，就可以采用加权平均法实现目标。

三、导致中小企业有效税务筹划出现问题的因素

要做好中小企业有效税务筹划，就要了解导致中小企业有效税务筹划出现问题的原因，以便采取有效对策解决这些问题。

1.中小企业管理者的重视程度不够

通过对某市80家中小企业的调查研究中得知，25%的企业管理者并不重视税务筹划活动，这也是导致中小企业有效筹划活动顺利开展的主要原因。同时，很多中小企业都是家族企业，无论是经营权还是所有权都集中在一人手中，部分企业管理者也不了解什么是税务筹划，并错误的认为开展税务筹划企业要注入大量的资金与人力，也不能为企业带来直接效益，因此，很多中小企业都不愿进行税务筹划。

2.财务人员素质低

在对中小企业有效税务筹划的过程中，调查了40名财务人员，其中只有8人具有本科及以上学历，由此可见，中小企业财务工作者综合素质较差。由于中小企业带有家族式特征，很多财务人员都是企业领导者的直系亲属，他们并没有接受过财务知识培训，并不了解财务管理。同时，不少中小企业由于规模较小，发展空间有限，有能力的财务人员也不愿留在企业工作。对于税务筹划来说，它是一种高层次管理活动，整个税务筹划活动不仅需要既懂财务管理知识，还有懂得相关法律知识的综合型人才，但中小企业正缺少这样的人才，这样就导致中小企业难以开展税务筹划活动。

3.税务筹划目标不合理

在80家接受调查的中小企业中，能够正确认识税务筹划目标的企业只有11%，听说过有效税务筹划的企业仅为4%，但却不了解其内涵，其余的企业都对有效税务筹划的认识有偏差。由此可见，中小企业财务工作的从业者自身素质较差，并不了解财务专业知识。在税务筹划目标中，主要有税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化，要保证税务筹划有效，就要尽量实现企业价值最大化。

4.缺乏对国家税收政策的了解

通过对80家中小企业进行调查研究得知，真正关注与了解国家税收政策的企业只有5%，一半以上的中小企业并不关心国家政策，产生这种情况的因素有三种，一种是企业管理者不重视税务筹划，也就没有要求财务人员关注这方面的信息，另一种是财务人员综合能力较差，专业素质低，也就不关心这些政策，还有一种原因在于中小企业没有进行税务筹划，相关工作人员也就不对此了解。由于税务筹划实效性较强，这在一定程度上也使中小企业财务人员不能全面了解税务筹划，特别是在新旧税法变更的过程中，如果财务人员不关注税收政策变化情况，很容易出现差错，如原本合法的内容在政策改变以后成为了不合法，这样不仅会给企业带来损失，还会给自身带来影响。因此，税务筹划工作者一定要随时关注国家税收信息，防止发生错误。

四、做好中小企业有效税务筹划的对策

1.强化中小企业管理者对税务筹划的认识

税务筹划活动的开展需要遵守国家法律，也正是在这一前提下而进行的财务管理活动。开展税务筹划活动有助于强化中小企业的财务管理能力，更可以降低企业成本，所以，中小企业管理者一定认识到税务筹划活动的作用，将其纳入到企业发展战略建设中，加强税收筹划工作的开展，给予该工作适当的人力与财力支持，并为其构建合适的管理机制，约束与规范企业财务人员行为，为相关工作人员提供良好的工作环境。

2.提高中小企业财务人员素质

税务筹划工作的开展离不开专业人才的应用，中小企业要做好税务筹划工作，就需要做好财务人员的管理与培养，提高他们的综合素质，构建完善的奖励机制，调动财务人员工作积极性。因此，中小企业可以从三方面入手，提高企业财务人员素质：第一，将企业现有财务人员送到专业机构培训，增强他们的专业素养，以便为企业培养优秀财务人才。同时，经常聘请专业税务筹划人士到企业为财务人员指导与培训，全面提高他们的从业能力。第二，做好财务人员的招聘工作，提高对应聘人员的要求，减少直系亲属的应用，根据能力安排工作。第三，构建完善的奖励机制，调动财务人员工作积极性。税务筹划工作自身带有一定风险，因此，企业税务筹划人员也会承担一定风险，为减少相关工作人员的压力，应做好激励机制的建设工作，对于工作突出者进行奖励，且为其提供职位晋升机会。

3.树立正确的税务筹划目标

税务筹划属于企业财务管理工作内容之一，这就要求税务筹划目标的设定应与企业财务目标相一致，中小企业要实现长久发展就要将促进企业价值最大化作为自己的税务筹划目标。

4.积极学习国家税收政策

税务筹划工作的开展需要有国家税收政策为基础，因此，中小企业应随时关注国家税收政策，作为企业管理者不仅要经常学习国家税务政策，还要与相关专家进行交流，全面透彻的理解国家税收政策。同时要求企业财务人员关心国家财务政策更新情况，认识到不正确认识国家税收政策所带来的不良影响，如会导致企业投资失败等。只有积极学习国家税收政策，开展税收筹划工作，才能促进企业发展，使企业始终立于不败之地。

5.构建良好的税企关系

中小企业还要与税务机关建立合作关系，这也是促进中小企业发展的有效措施。为减少企业损失，促使税务筹划工作成功，中小企业相关工作人员一定要经常与税务工作者沟通，与其建立良好合作关系，及时了解国家最新政策，遇到不懂的事情也要立即与税务人员沟通，与其协商制定合理的内部税务筹划机制。特别是对自己不懂的税务知识一定征求税务人员意见，防止因两者理解存在偏差二导致税务筹划成本增加。

五、结论

通过以上研究得知，有效税收筹划工作能够促进中小企业发展，对中小企业具有十分重要的意义，但由于多种因素影响，很多中小企业并没有开展税务筹划工作，这与中小企业管理者对税务筹划的认识存在偏差，财务人员自身水平低有很大关系，所以，针对这种情况，本文联系实际，从五方面提出了中小企业做好税务筹划的有效措施，希望能为相关人士带来启发，促进中小企业发展。

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