■朱江



人民银行资产负债表健康性——以地市级人民银行为例审计探索

■朱江

【摘要】本文以地级市人民银行资产负债表健康性审计为例，提出以风险导向审计理念确定资产负债表健康性审计重点，将资产负债表健康性评价标准分为显性标准和隐性标准，根据不同的标准细化审计内容。对显性标准下的审计内容开展合规性审计和审计调查，对隐性标准下的审计内容开展绩效审计，最后综合对资产负债表的健康性进行评价。

【关键词】资产负债表健康性审计；风险导向；绩效审计

一、人民银行研究资产负债表健康性审计概况

2008年金融危机后，资产负债表的健康性越来越受到高度的关注，而央行的资产负债表健康性审计也逐渐成为央行内审工作的重要内容。2000年，人民银行首次提出要探索开展央行资产负债表健康性审计以来，各级人民银行分别开展资产负债表健康性审计研究，取得了一定的成果。其中具有代表性的是，2014年，济南分行围绕真实性、公允性、安全性、稳健性四个方面，对辖内某地市级人民银行资产负债表进行全表分析，审计主要采用审计、调研相结合的方式，审计人员通过对资产负债表数据的时间趋势、结构变化分析，参考被审计单位辖区近三年经济发展相关数据探寻影响资产负债表健康性的主要因素，提出了改进措施，提高了其资产负债管理水平。同年，深圳中心支行树立风险导向和绩效审计的理念，将资产负债表健康性审计做成内控、合规、风险导向、绩效审计的合集，从真实性、公允性、安全性、稳健性和绩效性五个方面分别评价资产负债表各组成项目的健康性，做出了有益的尝试。……