张杰++常宁宁

摘 要：我国增值税将纳税人划分为一般纳税人与小规模纳税人，根据税法的规定，两类纳税人的计税方法不同。我们普遍认为一般纳税人与小规模纳税人的税负基本相同，但是本文作者提出了不同的看法。文章通过举例进行说明两种纳税人在面对同一业务时的不同计税处理，发现随着进价与销售价差距变大时，企业如何根据自身商品的特点，通过选择不同身份的纳税人来进行合理避税，实现企业更长久的发展。

关键词：一般纳税人；小规模纳税人；税负比较

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。目前已经成为中国最主要的税种之一。在实际的经济生活中，我国增值税纳税人众多，会计核算的水平差异较大。为了简化增值税的计算与征收，我国将增值税纳税人划分为一般纳税人与小规模纳税人。一般纳税人根据税法规定可以开具增值税专用发票，进行进项税的抵扣；而小规模纳税人采用简易的计税方法，一般只能开具普通发票，不能进行进项税的抵扣。

一、两类纳税人概念的划分与应纳税额的说明

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全（不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额）不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。……