庞云鹏

山东淄博博山区社会劳动保险事业管理处

探讨我国社会保险基金绩效审计

庞云鹏

山东淄博博山区社会劳动保险事业管理处

社会保险基金作为我国社会保障制度建立与完善的基础，也是与群众切身利益息息相关的重要内容，社会保险基金的运营状况以及运营效果，逐步成为社会公众关注的焦点。当前我国在社会保险基金的运营管理监督中还存在着一些漏洞，社会保险基金安全风险以及保值增值运营风险问题时有发生，强化社会保险基金的绩效审计工作，已经成为社会保险基金运营管理工作的重要内容，这对于完善我国社会保障制度，提高社会保险基金的保值增值效果以及使用效益也具有重要的作用。

社会保险基金；绩效；审计

1 开展社保基金绩效审计的必要性

1.1 开展社保基金绩效审计是监督受托经济责任履行情况的需要

我国社保基金的组成基本实行国家、单位和个人三方共同负担的原则，是国家以立法的形式从国家财政、用人单位、职工个人三个渠道进行征集的用以对特定劳动对象提供物质补偿的专项基金。社保基金是公共资源，社保基金管理部门和社保基金经办机构作为受托方，对社保基金负有受托管理和受托经营的责任，需要定期向社会公众公布社保基金筹集、管理、使用和运作的情况。受托经济责任关系的存在是社保基金绩效审计发展的理论基础，在社保基金资源不足的情况下，社保基金管理部门和经办机构对社保基金负有不断提高公共资源的使用效率和使用效果的责任。通过开展社保基金绩效审计，能有效地监督受托经济责任的履行情况。

1.2 开展社保基金绩效审计是不断增强社会公众民主意识的需要

社保基金是事关国家、社会和个人三方的公共问题，近年来已受到社会公众的极大关注。随着社会公众民主意识的不断增强，要求国家审计机关加强社保基金绩效审计责任的呼声也越来越高，社会公众迫切希望获知社保基金的管理部门和社保基金的经办机构使用和管理社保基金的效率和效果等方面的信息。而审计部门恰好可以满足这种需求，从独立的第三者的角度向社保基金公共资源的所有者或其代表以及其他利害关系人提供客观、公正的相关信息。

2 我国社会保险基金管理存在的问题

2.1 对于社会保险基金绩效审计工作重视程度不足

由于我国审计机关设计的领域众多，并且内容较杂，加上当前很多审计机关人力以及财力投入不足，社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足，导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正，而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段，审计工作亟待完善。

2.2 社会保险基金的绩效审计工作不全面

我国传统的绩效审计主要是围绕着收入和支出这两个环节展开，但是随着社会的不断发展，我国的社会保险基金审计工作还停留在这两个环节中就显现出了不足，还存在着审计不够细致深入，审查不全面的问题，不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。

2.3 社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准

当前我国社会保险审计工作还缺乏有效的评价机制，评价标准不明确，体系不完善，并且现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少，没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件，导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。

3 我国社会保险基金绩效审计对策

社会保险基金与群众的利益密切相关，各级审计机关要继续开展专项审计和审计调查，加强绩效分析，推进社会保险基金的平稳运行和进一步完善社会保险制度，促进我国社会保障制度健康高效向前发展。

3.1 收集、研究、分析绩效审计涉及的资料

包括国家社会保险的相关法律、法规、政策、制度，基金的收支范围和管理流程，管理部门内部控制制度、部门之间的协调制度、基金征缴和发放的计算机联网制度等。研究分析基金管理运营中的薄弱环节，判断制度不健全可能产生的漏洞。对基金的会计报表、统计报表上涉及的一些指标数据进行分析评价，注重社会效益指标的分析与评价，特别是民意调查、走访座谈对象的选取要带有一定的普遍性与覆盖面，问题的提出要切合实际。政府要从政策层面上对社会保险基金的相关管理部门的业务数据提出总体规划要求，以便于分析对比。

3.2 提高社会保险基金绩效审计的质量和效率

一是事后审计与事前、事中审计相结合。前移审计关口，通过计算机联网系统，对社会保险基金实行事前、事中、事后的连续跟踪监控。二是社会保险基金绩效审计和其他审计相结合。深入基层进行延伸，采取座谈、调查表等方式，发现面上深层次的矛盾和问题。充分利用财政同级审和经济责任审计等项目成果，多角度观察审视社会保险基金的管理运营状况。

3.3 严格审计项目质量控制

随着社会保障体系和制度的不断变革，国家审计必须实现由粗放型向集约型转变，以适应社会经济发展需要。社会保险基金审计要在深度和广度上提高质量，必须严格执行审计准则和审计署6号令的要求，依靠审计规范化和审计质量控制，保证每一项审计都能够按照既定的目标、步骤、程序、质量去实施，规范审计行为，严格依法审计，减少审计风险，切实提高审计监督力度。

3.4 提高审计人员综合业务能力

通过组织培训、开展自学等办法，使审计人员不仅具备专业知识和技能，还具备各种现代经济知识，提高计算机应用能力，了解和掌握社会保险的最新发展态势，全面提高综合素质。必要时，可以聘请外部专家参与。真正使社会保险基金绩效审计能够站在较高层次从管理、制度和体制等方面发现和揭露问题，查找深层次的原因和根源，向政府和有关决策部门提出针对性强、切实可行的意见建议，为宏观决策提供服务，发挥审计监督职能。

结语

强化我国社会保险基金的绩效审计，是完善我国社会保障制度的关键工作，也是确保社会保险基金的安全与效益，强化社会保险基金的运营监管的基本手段。相关管理部门应该充分发挥作用，不断完善社会保险基金绩效审计体系建设，确保社会保险基金的合法性、真实性，实现社会保险基金的使用管理社会效益与经济效益，提高社会保险基金管理水平，强化我国社会保障机制的力度。

[1]徐蓓.我国社会保险基金绩效审计评价体系的构建研究[D].河南大学，2014.

[2]喻婷.社会保险基金绩效审计评价体系研究[D].西南财经大学，2010.