王 荐

凌源市财政资金核算中心

浅析国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响

王 荐

凌源市财政资金核算中心

近些年来，我国加大了财政支付的改革力度，国库集中支付制度在当前各事业单位中得到了广泛执行和应用，对事业单位的财务管理工作形成了深刻的影响。本文对国库集中支付制度对事业单位财务管理产生的影响进行简要的分析。本文认为国库集中支付的实施对事业单位财务管理具有直接影响，在新时期必须要加大事业单位财务管理在国库集中支付制度下的适应性，提高事业单位财务管理质量。

国库集中支付制度；事业单位；财务管理；影响

随着我国财政支付改革的不断深入，以往各事业单位采用的大多是从财政专门帐户向财政预算单位开设的存款帐户进行拨付的财政支付方式，但这种支付方式存在较多的缺陷。国库集中支付作为一种较为科学全面的支付方式，是政府支出管理的重要手段和改革预算执行的重要保障，具有较高的应用价值。但出于国库集中支付新环境下，事业单位的财务管理会受到较多的影响。我们要重视其中出现的各种问题，并积极应对，从而更好的促进事业单位财务管理水平的不断提高。

一、国库集中支付制度

（一）国库集中支付制度

预算单位在实现国库集中支付之前的财政支付过程中，首先要由财政部门按照预算单位的年度预算编出详细的用款计划，然后按月进行拨付，给予预算单位全月的资金。而实现国库集中支付制度是为适应社会主义市场经济公共财政管理需要，以国库单一账户体系为基础，资金直接支付到商品、劳务供应商或用款人，并对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户实行全过程监控的一种新型财政国库管理制度。

（二）国库集中支付制度的特征及优越性

1、特征

（1）国库集中支付是政府经济行为，是政府财政管理活动的重要内容。

（2）国库支付的对象是财政性资金，包括一般预算资金、政府性资金、纳入专户管理的非税收入。

（3）国库集中支付具有统一性，财政资金统一存入国库存款账户，财政支出按实际发生数通过国库单一账户体系统一集中支付。

（4）国库集中支付具有资金可控性，财政部门对每一笔财政性资金进行严格的监督和控制，防止被挤占挪用。

2、优越性

相对于传统国库分散支付制度而言，现代国库集中支付制度具有以下优越性：

（1）有利于强化财政性资金管理，规范预算执行，提高资金使用效率。

（2）有利于建立有效财政监督约束机制，从源头预防和防止腐败，保证资金安全有效运行。

（3）有利于促进部门预算细化和提高预算执行力，增强财政资金支出的透明度。

（4）有利于合理筹措、调度资金，增强宏观调控政策的实施。

（5）有利于建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架。

（三）国库集中支付的具体方式

1、直接支付

财政部门在开具支付令之后，代理银行根据支付指令通过国库单一账户直接实现支付，支付的范围包括工资性支出、工会会费支出、会议、培训、接待会支出、车辆维修、保险、加油、及印刷费支出、物品及采购服务支出、工程采购支出、工程采购支出及其他特定用途专项支出。

2、授权支付

预算单位在经财政部门授权之后向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政部门批准的预算单位的用款额度内通过国库单一账户实现支付。支付的范围包括不在政府采购目录内或未达到政府采购限额标准的物品、工程和服务中分散管理的购买性支出和预算单位零星支出等以及经省财政厅专项批准的其他紧急支出。

二、国库集中支付制度给事业单位财务管理带来的影响

国库集中支付制度的实施，在一定程度上取得了成绩，促进了我国现代财政国库管理制度的运行。但是，由于实施时间较短，其中硬件设施还不够完善，部分人民群众和政府传统观念还比较严重，因此，国库集中支付制度在事业单位运用中仍存在很大问题。其中，具体体现在实际工作中，主要表现为以下两个方面：一是对于资金预算形成的压力，另一方面是对于资金使用形成的压力。

（一）对资金预算形成的压力

国库集中支付制度的实施，对于单位预算编制提出了更高层次的要求，作为编制部门需要具有前瞻性、准确性和科学性，加强资金的使用计划和预算工作。在国库集中支付制度实施过程中，事业单位财务管理对于资金支出实现与否，不再仅仅取决于单位账户存款中是否有资金，而是取决于年度资金预算和用款计划。各单位需要在一定程度上将财务管理的工作中重心转移到财务预算中来，从而保证预算编制的完整性和准确性，以此实现资金能及时准确的付款到位。同时，事业单位在预算编制中也存在以下几个问题。

1、预算编制不够准确

预算时间较短，很多单位在预算编制工作中，仅仅凭借以往经验和主观理解来编制，缺乏科学性，导致预见性和准确性较差。调整预算、追加预算和年底突击拨付资金现象突出，出现核算账上资金的情况及对资金性质、预算编制不重视的状况，影响预算执行应有的刚性。

2、预算管理执行不具力度

在国库集中支付系统实施过程中，虽然每笔支出都需要对支付内容进行录入，类、款、项、目等都有清晰记录，但是，由于预算编制不够准确，在预算执行过程中存在以资金授权形式改变资金用途的现象，导致资金使用效率较低。因此，对预算编制内容进行细化，维护预算的权威性也极其重要。

（二）对资金使用形成的压力

国库集中支付制度的实施和实行，都对于事业单位中资金的使用也有了刚性的约束要求。机构在通过对预算资金总量审核，事业单位将以资金量来维持一个经济年度内的日常运转。即在机构审核了预算资金总量的情况下，事业单位将在一个经济年度内使用该数量资金维系日常运转。与之前的层层拨款相比较而言，增强了单位对资金的使用合理规划意识。加强国库集中支付管理，可以扩大事业单位的工资直接支付范围，加强资金支付方式审核，增加了直接支出比率，从而增加了财政资金流转透明度，确保了财政资金安全高效运行。

在预算执行过程中，国库集中支付执行机构对于预算资金的使用情况进行实时监控，对于预算执行情况，如工作计划或指标执行进度、资金流向等情况，进行实时统计与分析，对于每一个支出项目，认真测算出资金支出进度，严格对预算执行率规范化管理，遇到预算执行率低的情况要查明其情况，做出合理解释。同时，类、款、项、目之间不能够调剂使用，用款计划使用过程可以加以累计，年末予以注销，次年重新申报。

由于国库集中支付制度的实施，财政资金的分配将受到预付额度的调控，而月度用款计划在一定程度上决定这种预付额度的限额。同时，用款计划在保留一些审批环节的前提下，还相应增加了直接支付请款方式，在一定程度上对于事业单位资金的随意使用有了控制作用。尤其是单位急需用款，用款额度不能及时批复情况下，单位会遇到用款困难问题，导致正常工作的运行受到影响。

三、国库集中支付下完善事业单位财务管理的对策

国库集中支付制度在事业单位实际财务管理工作中会带来一定的影响，反映出国库管理制度改革是一项复杂性工作。

完善国库集中支付制度，构建一套比较完整的现代国库管理制度是一个长期的过程。对于如何将国库集中支付制度工作趋于完善，可以从下面四个方面做分析。

（一）建立合理制度，树立财务管理新理念

国库集中支付制度实施后，对于银行账户管理、财务会计体系和资金支付等方式都发生了很大了变化，单位中一些原有的财务制度也做出了相应的调整，以实现现行财务制度与国库集中支付制度相适应。同时，在加强财务制度建设过程中，也要完善相配套的制度和管理措施，做好各部门的制度建设，如培训费、电话费和办公费等日常管理制度，接待制度、车辆管理制度和固定资产管理制度等综合管理制度的建设。国库集中支付制度的改革，是对理财观念和制度进行的一次改革，不是对预算单位管理和会计核算的权限进行改变，只是针对于预算单位的财务管理工作提高了更高的标准和要求。因此，单位要统一工作人员的思想，对于财务人员要重新认识自身的工作职责，树立新的财务工作理念，增强创新意识，加强预算编制及预算执行的规范化管理，努力维护一个新财务管理环境。

（二）加强预算管理工作，严格规范预算编制与执行

对于预算和支出要建立科学的标准体系，一般的编制方法基本支出预算根据实际开支标准而定，项目的支出预算根据对资金需求程度依据零基预算法进行逐项编制工作。在进行编制年度预算过程中，要以事实为依据，预测方式要科学，预测项目和金额要合理，对具体支出项目进行细化，保证预算编制的水平和质量。

以部门预算为基础，确定单位支出指标，严格预算调整。按月、分类编制用款计划，如基本支出、项目支出均分别编制，预算指标的控制得到充分体现。指标确定资金用途，额度控制资金结存，实行指标、计划双控制，从单纯的“资金流”转变为“指标流”、“计划流”。坚持做好资金支出前的预算工作，对于资金的支出进行明细化记录和分析，以便于随时掌握资金的动态变化。相关上级财政部门做好监督和抽查工作，切实发挥自身职责，发现问题，及时找出解决该问题的措施，保证预算项目编制和执行工作的正常运行。

（三）完善机构内部的控制，健全岗位责任制

事业单位要根据新的标准和要求健全财务结构和人员体系，完善本单位内部预算管理和会计控制工作，依据会计法和会计控制规范的相关要求，制定相应的会计控制制度。各类资金要严格按照新的会计制度进行管理，各项资金的支付工作根据用款计划执行，加强资金的安全管理工作，防止管理工作中出严重违法乱纪的现象。健全财务工作人员的工作责任制，使工作人员要依法办事。同时，建立国库支付业务的授权、批准、执行和检查制度，具体工作做到责任到人。

（四）强化人才培养，提高会计电算化水平

国库支付制度的普遍推广，对于事业单位财务工作人员的工作提出了更高层次的要求。一是新制度的实行需要依附网络平台，要求工作人员对计算机有熟练的操作水平。其次是国库集中支付制度改变了原有的管理和支付模式，事业单位的管理职能由会计核算型转变为综合管理型。因此，事业单位还需要熟悉经济、财政政策和财务会计等相关内容。同时，事业单位对于财务工作人员，可以适时进行相关业务培训，通过集中举办行政事业单位会计核算知识、行政事业单位财务核算软件应用培训等方式，对单位财务负责人与会计人员开展会计制度、核算业务和软件操作流程专题培训，奠定坚实的业务基础。

四、结束语

随着我国财政制度改革的深入和发展，财务管理工作在事业单位中所占的地位也愈发重要。国库集中支付制度的实施，对于事业单位的财务管理工作人员而言，既是一个挑战，也是一个机遇。面对这种新形式，事业单位财务管理人员要转变自身传统管理理念，树立经济效益新观念，勇于进行管理方式的创新。各单位要建立相应的制度，严格的做好预算管理和内部控制工作，加强人才的培训，积极的推进我国事业单位财务管理工作科学和健康的发展。