关于政府投资审计的风险与防范措施

2016-03-16程炜

环球市场 2016年14期

关键词：建设性防范措施审计工作

程炜

湖北吉建工程咨询有限公司

关于政府投资审计的风险与防范措施

程炜

湖北吉建工程咨询有限公司

随着经济社会的高速发展和政府投资规模的不断扩展，重大政府投资建设项目逐渐成为各级政府关心的热点，广大社会公众关注的焦点，因此，政府审计机关每年都要开展相关工程项目的审计工作，意在监督财政资金的使用与管理，从而有效提高政府项目资金使用效益。近几年，笔者通过参加几个重大政府投资项目的跟踪审计工作，总结出目前政府投资项目跟踪审计工作中存在的一些问题，并探究其潜在的一些审计风险，进而提出若干有效防止跟踪审计风险的措施与对策，达到进一步完善政府投资项目跟踪审计工作的目标。

政府投资；审计风险；评估；防范

1　导言

当前我国正处于全面建设小康社会的决定性阶段和城镇化深入发展的关键时期，城镇化带来城市基础设施、公共服务设施和住宅建设等巨大投资需求，这使得政府投资项目管理日趋复杂化和全面化，如何确保政府投资项目审计的高效运行已经成为相关工作人员重点关心和重视的问题之一。而政府投资项目审计工作的有效运行对于政府投资项目的绩效管理有着十分重要的作用。但是就目前情况来看，由于外部环境因素以及内在的人为因素以及其他各种主客观因素导致政府投资审计工作中存在很多的风险和问题，所以本文就现阶段政府投资审计风险的表现形式进行了分析，阐述了防范政府投资审计风险的必要性，进一步提出了切实可行的防范措施。

2　概述

我国政府投资审计工作起步较晚，随着政府投资审计工作全面深入的推行，政府审计风险的评估已提上各级审计部门的议事日程。政府投资审计和其他审计一样存在着风险，但由于政府投资审计自身有较为鲜明的特点，如审计目的的明确性、审计内容的广泛性、审计对象的广泛性、审计结果的效益性、审计依据标准的时效性以及审计评价缺乏规范性等，使得在审计深入的过程中伴随着较高的风险。本研究通过在政府投资审计中如何加强和完善风险评估，从而规避政府投资审计风险或将其降低至可接受的水平。

3　防范政府投资审计风险的必要性

通过上述对现阶段政府投资审计风险的表现形式来看，在投资工程的资料审计、立项审计、财务审计、现场勘查审计以及工程效益审计等方面都存在着一定的风险而且不仅降低了政府投资审计工作的绩效，而且不利于政府投资项目的高效运行和发展，而加强防范政府投资审计风险的力度不仅能够使得上述问题得到有效的缓解，而且还能够提高资金的利用率，对于投资工程的高效运行和国有资产的保值和增值都有着一定的促进作用，所以根据我国的宏观环境和相关的制度规范及时的发现政府投资审计工作中的风险和不足，提出切实可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

4　政府投资审计风险防范

4.1强化国家审计独立性

防范政府投资审计风险就必须要降低外界对审计工作的干扰，因此我国要强化审计部门的独立性：首先要在审计人员任命上实现独立性，审计机关的负责人有上级审计机关决定，本级地方政府不能参与到其中；其次审计机构的独立性。审计机构与被审计机构没有行政隶属关系，而且在审计经费管理上也要具有独立性，以此保证审计执法的客观性，不会出现因为资金限制而导致审计结果受到地方政府的影响；最后审计人员具有独立的审计权，审计人员不得参与日常的经济计划与行政管理工作。

4.2树立建设性审计价值理念

建设性审计价值理念改变了以往的批判性审计的模式，大大提高了政府投资效益。因此我国审计部门要树立建设性审计价值理念：一是构建适应建设性审计工作的机制。我国在2008年将政府审计定位为建设性审计，但是其效果并不明显，仍然是以批判性审计为主，因此我国要积极构建适应建设性审计工作的机制，以此促进建设性审计的推广与应用。二是要构建审计建议实施机制。提高审计人员对审计结果反馈的质量，也就是审计人员要针对审计发现的问题，提出相应的解决建议等，以此提高我国审计工作质量。三是提高审计人员的建设性审计意识。通过意识的提高，提高他们审计工作的发展。

4.3加大效益审计份量

政府投资资金来源于财政，在全面建成小康社会和供给侧结构性改革的关键时期，实现经济效益、社会效益与生态效益的协调发展就必须要重视对财政资金使用效益的监管：一是要建立评价标准和体系。通过建立完善的评价标准可以保证审计人员在审计的过程中能够有清晰的科学依据。二是提高效益审计的执行力。审计人员要及时对被审计项目的可行性进行审计，一旦发现问题要及时给与制止，避免损失的进一步扩大。三是审计人员一定要深入项目实地进行考察。由于对项目效益的审计必须要结合当地的实际情况，因此需要审计人员要深入到项目实地考察，重点抓好财政性资金项目的审计工作。

4.4提高国家审计对社会热点问题的敏感度

国家审计机关是经济监督部门，其代表的是国家和人民利益，因此在具体的审计中要重点关注社会热点问题，尤其是涉及重大民生的投资项目要重点审计，避免出现专项资金被贪污、挪用现象的出现。一旦审计出存在违法行为的要坚决按照法律的规定给予制裁，提高国家审计反映社会经济热点问题的灵敏度，降低市场经济本身消极因素引发的国家审计风险。

4.5加强审计工作监管的力度

加强审计工作的监管力度，是保证政府投资审计工作高效开展的关键，同时也是防范审计风险的重要举措之一，这就需要在开展审计工作时要对各个环节进行质量把关，当审计工作组提供的数据资料和被审计单位提供的数据资料不一致时要及时的核对和调查，提高监管人员的责任意识，构建专门的监管部门，做到人人肩上有责任，这样一来，能够有效的防范政府投资审计工作中的风险，使得审计质量得到稳步的提高。