山东水运发展有限公司 闫凤蕾

企业内控管理中的问题及对策研究

山东水运发展有限公司 闫凤蕾

所谓内控管理在企业当中指的是企业管理层、员工、董事会来共同参与实施的，其实施的目的是为了能够有效地提高企业的经营效率、使企业财务报告的可靠性提高。企业的发展进程当中，有效的企业内控管理能够使企业在激烈的企业竞争当中更具优势，同时也能够使企业获得更好的发展。本文以某大型企业作为研究对象，该企业在我国属于较早进行企业内控管理的公司，同时经过多年的发展，当前已经初步建立了风险防范、控制舞弊为核心的内控体系，同时还建立了定期检查、监督等内控制度。但是随着该企业的规模不断壮大，当前的内控管理制度显现出了制度不健全、执行效果差等问题，并且这些问题已经成为制约该企业发展的重要因素。并基于此，深入地对当前企业内控制度所存在的问题进行了剖析，最后提出了针对性的措施。

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自2008年金融危机之后，我国企业才真正认识到企业管理的重要性，倒闭潮和失业潮让我国企业不得不痛定思痛，开始正确的面对我国企业在管理方面的不足之处。产品结构单一、产品技术和科技含量低等问题都是我国现代企业普遍存在的问题，导致我国企业进行内控管理时有了很大的随意性，自然也就使得企业会计信息质量不高，处理随意性加大。

1　我国企业内控管理现状分析及存在的问题

西方国家企业内控管理发展的时间比较长，并且经过多年的发展基本上已经建立起了较为完善的内控体系，但是对于我国企业来说内控管理实施较晚，并且实施效果并不理想，存在着各种各样的问题。

本文的研究对象某大型公司在我国的发展是比较快的，在企业内控管理方面该企业已经取得了一定的成绩，内控体系不断发展，其发展共经历了三个阶段，分别是初步建立企业治理结构、设置专门的法律事务部和内控管理事务部、企业的内控管理体系初步建立完成。但是即使该公司已经建立起了内控管理体系，但是和我国大多数的企业一样，该企业的内控管理仍旧存在着很多问题。

1.1企业财务内部监管仍有漏洞

财务管理在企业管理当中处于核心地位，财务管理的效果直接影响到了企业的发展，虽然本案例当中该企业已经建立起了现代化的企业财务管理制度，但是其监管体系仍旧存在着一定的漏洞，这也成为了该企业未来发展的隐患。

（1）尚未完全杜绝财务报告舞弊的现象。因为财务报告存在着巨大的利益诱惑和风险溢价，所以很多在财务报告当中进行舞弊的现象始终无法杜绝，本文当中案例企业的舞弊现象主要有：人为进行产品和原料价格的调整；库存的虚增和虚减；人为的进行计提和转回；人为的进行报表内容的调整；评估和投资不按照实际上报。

（2）资产的不当使用无法杜绝。该企业资产使用不当具体表现为下属单位对资产的侵吞、盗用、挪用等。另外在基础建设的过程当中基层单位为了套取资金而出现虚列工程等现象。

（3）企业的内部审计制度还不完善。该企业这方面的问题主要表现为内部审计人员的素质不高，工作往往流于形式；工作报告不够完整和规范；对审计工作的重视程度不够等。

1.2企业内控管理部门职权问题

为了进行有效的内控管理管理，该企业很早就设立了内控管理管理部门，同时在企业的相关文件当中也对该部门的职责、权利等进行了明确，但是笔者从该企业的发展现状来看，该企业的内控管理管理部门和法律事物部门日常工作基本上就是进行企业内控管理制度的建立、规划、提供法律法务，根本就没有实施其应该对公司内控制度漏洞检查等的工作，也没有对内控制度中导致问题的责任人进行处罚的权力，所以该部门的权力实际上是虚化的，这样虚化的权力在企业的内控管理管理过程中自然也就没有办法有效的对企业部门进行控制及监督。

1.3在企业内控管理工作上董事会职能缺位

该企业内控制度当中对董事会在企业内控管理健全、实施的过程当中所应该承担的责任进行了明确规定，同时还强调了该企业的董事会应该在其下设置审计委员会，由其全权进行企业内控管理的审查、监督、评价等工作，文件上如此，但在具体的实施过程中董事会在此方面却没有真正设立审计委员会，这就使该企业内控管理工作单纯地依靠管理层来进行内控管理工作，自然无法保证推行的效果。

1.4企业的风险控制执行效果不理想

风险控制是企业内控管理的一个重要方面，从该企业的发展情况来看，主要存在的问题首先是该企业的风险识别还没有设立专门的部门，也没有明确识别的工具和方法；其次从风险分析来看，操作团队并不具有丰富的风险分析经验和技能。上面两点问题使该企业的风险控制执行效果无法保证，也就使企业的内控管理效果下降。

2　导致我国企业内控管理存在问题的原因

2.1企业从管理层到员工对内控管理的认知问题

在当前现代企业的实际运行当中，不管是企业的管理层还是企业员工对于企业的内控管理认识都不够到位，从管理层来看，企业的内部制度似乎就是企业的财务控制、企业的内部审计，管理层的这种认识就使企业内控管理的工作完全落在企业财务部门的头上，而企业其他部门则不会参与到其中。另外企业的员工则认为企业内控管理是属于管理层的职责，和自己没有关系，这样就造成了企业内控管理工作的互相推诿，实施起来也就不顺畅。

2.2企业负责内控管理的主体素质问题

纵观我国实施内控管理的企业，行为实施的主体普遍存在着思想素质觉悟不高、业务知识不够硬等现象，很多行为实施者都没有最基本的上岗证，从事简单的会计工作还存在着很多困难，更不用说做好企业的内控管理管理工作，在这样的行为主体影响下企业内控管理工作的实施无法保证。

2.3企业内控管理的评价还没有正式的进行

对内控管理进行评价是进行其发展状态评价最为科学的依据，在现代化的企业管理当中评价是内控制度体系不断进行完善的主要途径，但是当前该企业尚无成熟和有效的评价方法，所以内控管理工作既没有考核也没有反馈，属于盲目性开展。

3　提高企业内控管理效用的对策

企业的内控管理不是独立于企业其他工作的独立过程，现代企业当中，内控管理和企业的建设、企业治理之间关系密切，所以本文正是以企业发展和治理为大背景，具有非常重要的实践意义。首先企业应该认识到内控管理对于提高企业管理的重要性，企业建立全面的内控管理体系，是我国现代企业发展必须完成的基本任务。而对于企业而言，内控管理是企业抵御风险和防止舞弊的一道重要防线，因此笔者在经过一系列的分析之后，认为要想实现企业内控管理的有效性发挥，还应该从下面几个措施来进行保障。

（1）提高人员认识。从上至下要保证企业管理层和职工都能够对内控管理有正确的认知，同时还应该从企业文化着手建立起全员企业内控管理的一种氛围。

（2）全面风险管理的实施。各个企业应该针对自己风险管理方面的不足之处进行改进，从风险识别、风险分析、风险控制等所有的和风险管理相关的方面都要做到根本保障。

（3）从内部和外部加强监督。内部监督主要是内部审计方面的加强，外部监督主要是证券监管、税务、财政等的社会性监督。

4　结语

企业如何做好内部控制，不仅关系到企业的发展问题，同时也关系到国家和社会经济的有序发展，本文正是在此背景下开展的研究，并经过一系列的分析后找出当前我国现代企业在企业内部控制方面的不足，并提出有效的解决措施。从企业的角度来讲，企业内控管理问题的解决是保证企业自身得到长足发展的必然之路，作为一个企业应该以盈利为根本目的，是一种经济组织形式，在市场激烈竞争的环境下，先进的企业管理模式必然会使企业能够得到更好的发展，所以作为现代企业应该顺应形势的发展，不断进行内部控制改革，才能真正成为国民经济发展强劲的动力。

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2096-0298（2016）10（a）-064-03

闫凤蕾（1983-），男，汉族，山东省兖州市人，山东水运发展有限公司，本科，中级会计师，主要从事企业内部控制方面的研究。