沈阳铁路局财务处 董福亮

交通运输企业“营改增”的影响及对策——以铁路运输为例

沈阳铁路局财务处 董福亮

“营改增”作为我国“十二五”规划中税收内容的重要组成部分，是我国一项重大的税制改革。实施“营改增”，对于推动企业的健康发展、扩大市场需求、降低企业税负、优化经济结构以及推动我国综合国力方面都具有重要影响。作为我国经济发展的大动脉——铁路运输企业，面对“营改增”所带来的机遇和挑战，如何运用好税收政策，降低税负水平，做好税企筹划，对推动铁路运输企业的快速发展有着十分重要的作用和深刻的意义。本文旨在通过分析实施“营改增”对我国铁路运输企业所带来的影响，提出相应的应对策略，进而推动铁路运输行业进一步改革，促进社会经济又好又快地发展。

“营改增” 铁路运输 影响 对策

早在2011年，我国国家税务局就已经将“营改增”政策进行试点推行，率先在上海等地进行试点推广，并获得不错的成效。随着时间的推移，到2013年秋，“营改增”已经推广到全国范围内，随之铁路运输企业也包含在“营改增”政策范围内。在“营改增”政策推广的过程中，我国的学术界都对“营改增”政策进行全方位的研究，在研究和探索的过程中，注重对“营改增”政策的影响和对策进行多方面研究，并将研究成果运用于铁路运输企业的经济体制改革过程中，推动铁路运输企业的进一步发展。

1　“营改增”在铁路运输企业发展中的作用

在经济体制改革的过程中，铁路运输行业是在2014年才开始实施“营改增”政策的，这主要是考虑到我国的实际情况和铁路运输行业发展的实际情况进行确定的，铁路运输企业作为交通运输行业的重要组成部分，在快速推动国民经济的持续增长过程中，发挥着至关重要的作用。铁路企业实行“营改增”政策，将有利于促进国民经济均衡发展，完善我国流转税税制，鼓励社会分工协作、专业化发展，推动社会经济结构调整和提高国家综合实力水平有着非常重要的作用。

1.1促进国民经济的均衡发展

“增值税”和“营业税”两者之间有着明显的区别。首先，这两种税在征收时，考虑的主要因素不同，从而导致税收的比重也不一样，不同的行业所收的税所占的份额也是不同的，这样看来，“营业税”在征收的过程中，没有考虑到每个行业之间的差异性，从而导致税收出现不公平、不公正等情况，随着“营改增”政策实行之后，充分考虑到每个行业之间的差异性，逐渐实现各个行业税收负担的均衡化，这样也有利于我国经济的均衡发展，缩小贫富差距，促进国民经济的平稳发展。

1.2进一步细化企业的分工

随着“营改增”政策在铁路运输行业中的广泛实行，不断扩大了铁路运输行业的投资范围，增加投资金额，推动我国铁路运输行业的进一步发展。由于“营业税”在征收的过程中，只是按照铁路运输企业的实际经营收入情况来征收“营业税”，根本没有考虑到企业的成本投入所产生的进项税额问题，这样对企业发展的专业化分工、合作是十分不利的。一般来说，企业的生产经营活动越多，要征收的“营业税”也就越多，不利于铁路运输行业的进一步发展。实施“营改增”政策之后，铁路运输行业可以根据自身的实际情况获取新机制与设备进购之间的税收抵扣，降低铁路运输行业的成本投入，细化企业的专业分工，推动铁路运输行业的技术和设备革新，促进铁路运输行业的快速发展。

1.3增强铁路运输企业的竞争力

铁路是一种重要的交通运输工具，既可以为人们的出行提供便利，又可以带来可观的经济收入。在铁路运输的过程中，实行“营改增”政策，可以选择各种税收政策，增加了与其他服务行业进行平等竞争的机会，增强了自身的市场竞争力，推动铁路运输行业的进一步发展。

2　“营改增”对铁路运输企业产生的影响

铁路运输行业在中国铁路交通运输过程中，发挥着重要的作用，是交通运输行业的一个重要组成部分。一般来说，铁路运输是由全国铁路运输总公司进行统一调度和管理的，铁路运输行业与其他交通运输行业之间的联系十分密切，在“营业税”征收方面，也是由全国交通运输总公司进行统一核算和管理的，而铁路运输行业既要承担铁路线路管理的责任，又要承担铁路运输管理的责任，实行“营改增”政策之后，对铁路运输行业产生了重要的影响。

2.1对铁路运输经营成果的影响

实行“营改增”政策之后，铁路运输行业的主要经营业务获得收入，在税收核算的过程中，不再包含“增值税”的“税后收入额”，这样一来，铁路运输行业的营业收入会明显降低，对铁路运输行业工资总额方面核算也会产生一定的影响。一般来说，铁路线路和铁路房屋等，都属于铁路运输行业的不动资产，实行“营改增”政策之后，铁路运输行业的税收负担会大幅度增加，导致铁路运输行业的经济效益降低，限制铁路运输行业经济效益的实现。

2.2对铁路运输物资采购的影响

在“营业税”时期，铁路交通运输行业的主营业务是需要进行“营业税”征收的，而铁路运输行业的物资采购，比如铁路运输行业的固定资产、不动产等，都是属于铁路运输行业的固定资产，而在“营改增”时期，铁路运输行业的物资采购，比如材料费用、固定资产费用等，都是可以进行抵扣的，这样在很大程度上影响了铁路运输行业的物资采购管理工作，增加了铁路运输行业的物资采购管理的工作量，铁路运输行业既要对物资供应商进行全方位的审核，又需要对铁路运输行业的物资采购进行物资重置管理，提高铁路运输企业的管理水平。

3　铁路运输企业应对“营改增”政策影响的相关对策

随着“营改增”政策的不断推广和实行，对我国的铁路运输行业也带来了或多或少的问题，限制铁路运输行业的进一步发展，为了避免这些不利因素对铁路运输行业带来的影响，需要对铁路运输行业进行进一步的完善，更好地发挥出“营改增”政策的实际效果，推动铁路运输行业的进一步发展。

3.1获得国家政策的支持

铁路运输行业在实施“营改增”政策的过程中，要与政府的相关税收部门进行有效的沟通，做好协商工作，降低铁路运输投资最大线路上的税收额，将进项税额合理的规划为抵扣项目。此外，在铁路运输行业发展的过程中，要尽最大努力去争取国家的政策补助，争取“营改增”政策的试点权限，这样可以在资金方面获得补助，这样才能确保铁路运输企业在“营改增”过程中顺利转型，逐渐实现铁路运输行业纳税额的零增长，促进铁路运输行业的进一步发展。

3.2健全铁路运输的相关制度

铁路运输企业要确保“营改增”政策的顺利实行，就要建立相关的规章制度，给“营改增”政策提供制度保障。在铁路运输行业制定相关规章制度的过程中，要根据本行业的实际情况进行制定，确保“营改增”政策可以适应相关的规章制度，可以从铁路运输行业的经营绩效考核制度、财务核算原则、铁路运输行业的固定资产管理等方面进行考虑，制定相关的政策和制度，推动“营改增”政策的顺利实行，确保“营改增”政策在铁路运输行业中落实，推动铁路运输行业的进一步发展。

3.3制定科学的运营方案

随着“营改增”政策在铁路运输行业中的实行，我国的铁路运输行业在财务会计机制等方面发生了根本性的变革，对于铁路运输行业的会计核算部门来说，需要充分做好机制变革的心理准备，可以率先对铁路运输企业的各个项目进行整体预算，做好铁路运输行业的经营规划工作，可以全方位降低铁路运输企业的税收负担，增强企业资金管理能力，提高企业资金管理水平。在实际的财务核算过程中，要不断完善铁路运输企业的经营管理方案，可以根据“营改增”政策的实际情况来调整铁路运输企业的经营方案，这样才能全方位提升铁路运输管理的水平和质量，提高铁路运输行业的经济效益，促进铁路运输行业的进一步发展，推动国民经济的稳速增长。

4　结语

铁路运输企业在发展的过程中，将“营改增”政策贯穿在实际的经营过程中，对于国家来说，改变了国家的税种；对于企业来说，对企业的财务核算工作提出了更高的要求。将“营改增”政策实施于铁路运输企业中，不仅给企业带来了机遇，也给企业发展带来了挑战，在“营改增”政策推行的过程中，短期内可以会给企业发展带来负面性的影响，铁路运输企业在发展的过程中，要全面把握住机遇，规避风险，推动铁路运输行业的进一步发展，促进国民经济的快速发展。

［1］庞玉顺.“营改增”对交通运输企业的影响和对策探析［J］.企业改革与管理，2014（15）.

［2］杨扬.“营改增”对交通运输企业的影响和对策［J］.北方交通，2014（09）.

［3］武娜.“营改增”对道路运输企业的影响及对策探讨［J］.交通财会，2013（07）.

F532.6

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2096-0298（2016）10（a）-030-02