罗尾瑛（湖南科技职业学院经贸商务系，410004）



我国企业税务风险管理探析

罗尾瑛
（湖南科技职业学院经贸商务系，410004）

摘要：本文通过对企业税务风险存在的问题分析，构建适合我国企业税务风险管理体系，为企业进行税务风险管理提供借鉴。

关键词：企业；税务风险；管理体系

1 企业税务风险介绍

1.1 企业税务风险内涵。企业税务风险主要包括两方面：其一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑法处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为使用税法不准确，没有用足优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。《指引》针对的税务风险主要是前者。税务风险就是税务方面的不确定性，根据《指引》中对税务风险管理的说明，可将企业税务风险管理定义为：企业为避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。

1.2 税务风险管理。税务风险管理是企业根据外部环境的限制以及企业自身内部条件的限制，运用科学的风险管理手段对企业所涉及到的税务风险进行识别、判断、控制、决策评价的过程。在进行企业税务风险管理的过程中主要运用到风险管理的相关理论知识，对企业税务风险进行事前的识别、事中的管理控制以及事后的评价，使企业的税务风险掌握在可控范围内，最大限度的减少企业财务或者是声誉等方面的损失。企业税务风险管理是一项复杂的系统工程，应贯穿于企业各项活动和交易的全过程，并渗透到各个纳税环节中。

2 我国企业税务风险管理存在问题

2.1 企业内部控制机制水平低。企业为了确保其战略发展目标，提高税法遵从度等，需要制定企业内部税务控制制度，用于预防、审查、发现和纠正错误及舞弊的一些制度和规章。就目前的情况而言，我国的企业税务内部控制水平参差不齐，总体处于较低水平。多数企业不重视税务内部控制制度的建立，税务风险意识不强，缺乏必要的专业税务机构设置，没有充分发挥内部体系对税务风险的管理、控制。一些企业的会计、税务两种职责都由财务部门负责。事实上，财务部门处于生产经营流程链条的末端，其职责主要是对业务产生之后的状况进行如实记录和反映。当财务部门发现企业存在税务问题，试图进行一些账务方面的调整来规避税收风险时，可能会遭致税务机关认定为偷税行为。此外，企业税务人员的能力和素质也影响企业税务风险的大小。

2.2 税务风险管理机制尚未建立。企业税务风险管理机制是一个识别、评估、规避税务风险，进而管理税务风险的体系。完整的税务风险管理机制，包括事前预防、事中识别、评估和应对、事后支持和改进三个阶段，如果一个企业事先建立了一套能够执行的税务风险管理机制，就不会在面临税务风险时而惊慌失措。事实上，大多数企业都没有提前防控税务风险的意识，一旦发生税务风险，他们只能被动的接受。虽然部分企业意识到了税务风险管理的重要性，逐渐建立符合自身要求的税务风险管理机制，来增强本企业防控税务风险的能力，但这些都只是形式上或书面上的，在实际运行过程中存在诸多问题，形同虚设。企业没有建立风险预警机制，当意识到税务风险的存在往往已是税务风险转变为企业真实的损失之时。

2.3 企业税务风险意识薄弱。目前我国企业的税务风险意识还比较薄弱，主要表现如下：

（1）企业高层缺乏税务风险管理、控制意识，“关系税”、“人情税”的存在使得企业高层在税务风险管理与控制上力度不够，对税务知识并没有引起足够的重视，甚至不清楚税务风险的存在会给企业带来的危害等，这样薄弱的税务风险意识无疑会增加企业的税务风险程度。（2）企业管理制度的漏洞，相当的企业并没有把税务风险管理提上日程安排，没有专门的税务岗位人员来进行税务风险的管理与控制，即使有一些财税人员，他们的职责也并不明确，权限也不清晰，一旦发生税务风险，没有指定的负责人承担责任。（3）税务风险认识不充分，有些企业认为减少税务风险的唯一途径就是多缴税，这虽然在一定程度上减少了企业的税务风险，但是多缴纳的税款也增加了企业的负担，造成了企业的财务损失。另外，相当的企业认为税务风险与收益成正相关关系，所以尽量拖欠税款，这样很容易触犯法律，增加企业的损失。

2.4 信息与沟通机制不健全

一般企业信息与沟通不畅主要包含三方面：企业之间、企业内部各部门之间、企业与税务机关之间。企业之间的竞争关系使得信息不便交流，因而不能透漏企业税务风险状况，影响整个行业的资源配置和效率。企业内部部门之间也是存在博弈，往往也是税务风险产生的过程。企业与税务机关之间是代表征纳双方利益，在沟通中会存在矛盾、互不信任，双方信息不对称，使税务机关对企业的税务风险无法有效控制，同时企业又未能主动与税务机关进行交流，企业一旦出现税务申报漏洞但主管税务机关不能及时察觉时，所谓的企业风险也就形成了。如今社会竞争日益激烈，信息传递的有效性和沟通的重要性越来越受到人们的关注，是因为这能够提高资源的利用率，有效解决短时间的问题。

3 构建我国企业税务风险管理体系

整个风险管理过程中，以内部环境为基础，企业制定合理的风险管理目标，再对会影响该目标的风险进行识别和评估，明确风险的属性，制定有针对性的应对措施。搭构建我国企业税务风险管理机制。

3.1 税务风险管理组织。对大企业或大集团公司来说，完整的企业组织结构由包括了决策董事会、监管（监事会或独立董事）和执行（经理层）三个机构构成。其主要责任是：建立税务风险管理内部控制制度、信息与沟通机制；参与企业重大决策；识别、评估税务风险，并及时制定应对策略；组织税务培训；不断完善税务风险管理体系。对于中小型企业而言，管理水平、内部管理制度等都与大企业相差甚远，可以参考聘请税务顾问、设置专门税务风险管理部门或岗位两种模式来构建税务风险管理组织。

3.2 税务风险控制目标设定。目标设定是企业税务风险管理组织在对企业内部和外部环境进行认真分析的基础上，对一定时期内的税务风险管理的目标、措施等做出的系统性、全局性控制。应该是树立企业依法纳税的意识，通过信息的有效沟通，识别、评估潜在的税务风险，最大程度减轻企业的损失，同时事先设定应对策略，及时处理问题，并提出针对性的改进建议。

3.3 税务风险识别与评估。税务风险识别是企业税务风险管理运行的基础，是从设定的目标中寻找税务风险发生的可能领域，识别税务风险发生的具体目标。税务风险评估是对已经识别的税务风险根据其对税务管理实现目标的影响程度、风险发生的概率等进行估算，帮助企业确定优先应对的风险。识别、评估税务风险是企业税务风险管理的核心内容的一部分，是企业制定税务风险应对措施的基础。对企业税务风险进行识别，可以通过风险损失清单、财务报表、风险因素预先分析和因果分析等方法建立企业税务风险识别指标，以此来识别风险。对于企业税务风险评估，可以通过风险坐标图法、详细评估法、风险度评价法、分析法等方法构建企业税务风险评估模型，对风险进行评估。

3.4 信息沟通与监督。获得企业内部、外部信息报告给管理层，向各个部门提供有效的信息，保持信息沟通渠道的畅通，是企业管理人员能够有效评估风险，并及时作出相应。加强是企业与企业、企业与税务机关、企业内部各部门之间的有效沟通，才能使企业税务风险管理体系更加的完善。通过建立企业内部信息反馈子系统、建立企业外部信息征询子系统、建立企业信息汇总子系统以及建立企业信息处理子系统四类信息控制系统，达到获得企业内部、外部信息报告给管理层；向各个部门提供有效的信息；结合企业的总体目标，制定企业信息控制计划，并不断的改进信息控制系统等目的。

On the management of enterprise tax risk in our country

Luo Weiying
（Hunan Vocational College of Technology，410004）

Abstract：This article through to the enterprise tax risk existence question analysis， constructs suits our country enterprise tax risk management system，provides the reference for the enterprise carries on the tax risk management.

Keywords：enterprise； tax risk； management system

基金项目:湖南省教科规划办项目XJK015CZY044。以培养可持续发展能力为目标的高职《基础会计》课程改革研究，湖南省教科规划办“十二五”规划项目“基于职业能力的高职财务管理专业创新型人才培养模式研究（XJK013CZY099）”，湖南省社科院项目2015zz019。