沈雪莹

上市公司资产减值研究文献综述及政策建议

沈雪莹

本文通过回顾国内外上市公司资产减值的相关研究文献，加深了对资产减值会计的理解，并对进一步完善我国资产减值准则提出了相关建议。

资产减值 文献综述 政策建议

一、引言

一直以来，资产减值会计都是会计学界的研究热点之一。以往国内外学者的研究表明，上市公司操纵资产减值来进行盈余管理的行为已屡见不鲜。我国为了抑制上市公司利用资产减值的盈余管理行为，于2007年正式实施了新的资产减值准则。该准则的实施效果也引发了国内学者的广泛讨论。

二、国外文献综述

国外学者从20世纪80年代就开始对上市公司的资产减值进行研究，至今已获得了较为丰硕的研究成果。多数学者对资产减值的研究都采取了实证的方法，将几年里具有资产减值行为的公司作为研究对象；通常这些研究对象的数量较多，且其所属的行业也比较分散。

Zucca和Campell（1992）研究了1978 ～1983年的67家公司（NAARS数据库）的资产减值情况。他们在研究中发现，大部分资产减值的计提源于公司通过“大清洗”来进行盈余管理；少部分资产减值的计提是公司通过“利润平滑”来进行盈余管理。无论是“大清洗”还是“利润平滑”，他们认为这些都是公司利用资产减值来进行盈余管理的证据。

Francis，Hanna和Vincent（1996）研究了1989 ～ 1992年的674家公司的资产减值情况。他们在研究中分析了企业价值毁损因素和盈余管理因素对公司提取资产减值的影响。……