张玉馥

【摘 要】 我国所得税法税前扣除标准与会计准则存在差异，税会差异协调是我国当前市场经济条件下处理经济管理难题的一种有效途径。如何构建新会计准则和税法差异协调的会计核算模式，是对现行会计制度和税法差异研究的深度审视。基于马尔科夫模型的会计核算模式的提出，必然为税会差异协调找到博弈的途径，为会计实务中强化会计核算找到针对性措施。

【关键词】 税会差异协调； 会计核算模式； 马尔科夫模型； 博弈

中图分类号：F243.3 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）06-0068-04

引 言

会计准则与所得税方面的种种差异是会计核算实务中不可避免的问题。由于服务目标和遵循的原则不同，实务中会计核算、资产和负债确认等必然产生耦合性的永久性差异。国家会计学院王芳副研究员曾指出：正因为会计与税法差异的存在，才使我们在会计核算时知道运用不同的协调方法处理这些差异。首都经贸大学张春平教授提出，注意公允价值计量模式的准确应用和有效监管。因此，科学运用准则项目、把握好政策界限，对于有效改善科技企业、风险投资企业的财务状况和业绩水平，任重而道远。本文按照学界公允价值，着眼我国税会差异协调，提出马尔科夫税收与成本核算模型。它将会计核算模式核算变化的过程定位于一个动态过程，那就是会计核算的结果仅依赖动态变化“企业税收”的现在，而不依靠财务收益的“过去”。通过建立会计核算模型，可以估计出某一特定阶段我国税会差异协调的会计核算模式处于某种发展状态的概况。……