张庆利

摘 要：在社会不断进步的今天，企业内部审计在很长一段时间内无法适应经济的快速发展，存在许多松弛与缺漏。本文通过总结成因，对有效预防和解决企业的内部审计风险给出了切实可行的解决对策，促使内部审计在企业发展中起到更好的作用。

关键词：风险；内部审计；成因；控制措施

伴随着我国综合国力的提升，企业内部审计的风险问题已经日渐受到大家的关注。目前我国的大多数企业都存在内部审计机构独立性不强，设置不合理等的方面的问题，如果要根治这种现象，就应该对企业内部审计的风险做出周全的考虑与思量，找出正确合理的风险应对措施。

一、内部审计风险的涵义

内部审计，它是一种监督行为，且独立于行政管理部门。它以促进企业经济发展为目的，以负责本单位及所属单位的经济活动和财政情况的审计风险作为手段。审计风险，则是指企业的财务报告出现问题时，内部审计部门的职员却主观片面的判断其报告是正确合理的，并依据这种判断而得出不适当的审计建议的可能性。

二、内部审计风险的特点

（一）内部审计风险的无法预防性

造成审计风险的成因是各不相同且多方面的，所以它就具有一定的必然性。而今，内部审计部门职员对企业业务和内部控制制度的认识逐渐提升，对日常工作进行经常性审查，内部审计风险已得到有效控制。

（二）内部审计风险范围的广泛性与持久性

促进成本节制，可为企业带来更多的经济利益，因此是企业内部审计的重要目的，所以其广泛的存在于企业经营运作过程中。而审计风险又存在于审计活动的全过程，因此内部审计风险也同样存在于企业经营运作全过程，这就在时间、空间上大大扩大了内部审计范围，加大了内部审计的风险。

（三）内部审计风险的隐蔽潜在性

内部审计风险的隐蔽潜在性，其表现在是无法通过计算得到的。除此之外，内部审计风险的所带来的影响也是不显著的，只有当它的不良影响成为现实，并给企业带来巨大损失，它才可能表现为实在性。

（四）内部审计风险的或然性和可测控性

内部审计风险并不是必然产生审计责任，也不是所有的内部审计风险都会对企业的日常经营管理活动造成重要影响。且内部审计人员可以运用专业的知识技能和丰富的工作经验对内控制度强弱进行测试，对其进行控制，使内部审计的风险降低。

三、内部审计风险的成因

（一）传统内部审计工作形式的影响

查错和发现问题是传统企业内部审计工作的侧重点，其内部审计主要是以财务账项的审计方法为主，重点主要集中在事后审计，而在事前审计和事中审计方面存在很大缺失，很难避免内部审计带来的风险。

（二）内部审计的复杂性

随着我国经济体制的不断完善，很多企业都进行了改制。在审计对象方面，由原来的单一形式扩大到股份公司、企业集团等。在审计内容方面，由原来的传统财务审计发展为多层次、全方位的审计，为了适应新的审计模式，对内部审计人员的要求越来越高，使其审计结论的正确性也越来越好，因此审计风险随之增大。

（三）内部审计机构的独立性缺失

内部审计相比较于外部审计，具有外部审计所不能比拟的作用，它对于预防企业经营管理风险、有效杜绝徇私舞弊现象、提高企业的经济效益具有重要意义。但在实际工作中，内部审计部门往往独立性较差，以致无法确保审计工作的完整性。

（四）内部审计人员的业务素质较低

单一的传统审计模式仅仅以财务审计为主，对于经营管理、经济法律等方面的综合性管理知识缺乏。随着电子信息化的发展，电子信息经济的应用技术对审计人员的工作业务能力提出了巨大的挑战，因此给企业内部审计也带来了一定的风险。

（五）缺少必要的质量控制措施

审计质量较低的原因，是由于质量控制制度的不完善。其奖励和惩罚机制不能积极带动内部审计人员的工作热情和积极性，从而不能认真完成审计任务，不严格按照标准出具审计报告，进而导致内部审计的质量严重下降。

四、内部审计风险控制的必要性

内部审计风险是由内部审计和审计风险组成，而内部审计是内部控制的重要组成部分，从而决定了内部审计风险控制的重要性。

（一）内部审计风险控制的重要性

内部审计风险对于企业整体经营运作非常之重要，必需要对相应的风险进行控制。内部审计风险如果能够得到有效控制，对贯彻落实企业经营管理策略，保证企业会计信息合法合规以及日常经营活动的真实有效地开展具有重大作用，因此内部审计的风险控制是现代企业风险管理的重要内容。

（二）内部审计与内部控制的有机联系

内部审计不仅仅是内部控制的一个组成部分，也是内部控制的一种特殊形式。而内部审计风险又是重中之重。内部审计是对内部控制进行再控制，这在很大程度上表明：内部审计工作的发展方向，是以现代企业的风险管理为导向，对企业的内部审计进行循序渐进的管理控制。

加强内部审计风险的控制是一项长期而艰巨的任务，不是短期内就能完成的，也不是仅仅依靠企业自身的努力就可以达到的。首先，国家应该为企业塑造一种积极的、重视开发和研究内部控制的优良的宏观氛围。此外，外界也可以给企业的经营管理者适当的压力和动力，让其能够在一定程度上提高和完善企业的内部审计制度。

参考文献：

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