朱丽华

摘要：随着当前教育体制的不断完善和教育改革的不断深入，高等院校在进行现代化管理的过程中，建立内部控制制度已提上日程，逐渐建立起相应的内部控制制度，但其内部控制制度停留在理论的层面，缺乏实际操作性，导致高校内部的管理依然存在着很多问题。本文结合高等院校的实际情况和内部控制制度的相关理论基础，对建设高等学校内部控制制度中存在的问题进行深入分析，并提出加强高等学校内部控制制度建设的策略，以期为当前高等学校的内部管理提供借鉴。

关键词：高等学校 内部控制制度 问题 对策

随着高等学校办学规模的不断扩大，高等学校受到了市场变化的影响，在不断地发展中，办学的资金来源也朝着多元化的方向发展，面临的财务风险越来越大，为了保证高等学校能够正常的运行，必须建立起相应的内部控制制度，有效规避和降低高等学校在管理过程中遇到的风险，推动高等院校长远健康的发展。

一、高等学校内部控制制度建设存在的问题

（一）内部控制环境普遍弱化

由于高等学校内部的控制环境普遍弱化，导致高等学校内部的行政权力与学术权力之间的关系难以平衡，高等学校内部的管理层也缺乏经营管理的理念和知识，且缺乏内部制约和监督机制以及激励机制，难以实现真正的校园文化。当前，高校的学术管理普遍存在行政化的问题，两者之间的分工不明确，导致高校的教研活动充满了行政色彩，行政权益与学术权利相互越位；由于当前高校的校领导大都由教师成长而来，对学术研究方面有着丰富的知识和见解，但却十分缺乏管理理念和知识，缺乏风险意识，无法对市场当中的风险进行规避；尽管当前高等学校已经获取了多渠道的资金筹集方式，但由于校领导的管理意识淡薄，导致高校的内控体系难以达到高等学校实际管理的目标，依然是行政管理的模式，导致滥用权力、以权谋私的风险普遍存在；当前高等学校重视学历、教师职称的评定，忽略了教师的工作绩效，难以激发青年教师进行科研的积极性。

（二）高校内部会计信息控制不科学

内部会计控制作为高等学校建立内部控制体系的重要内容，已经成为了高等学校进行内部控制管理的核心工作。高校的内部会计控制包括事前的会计控制、事中的会计控制以及事后的会计控制。由于当前高等院校的会计控制内容以货币资金为主，实物资产的控制相对较少，导致高等学校在记账时经常出现事后记账的方式，没有对高校的资金进行科学的预算和风险的管理，事前和事中的会计控制更未提及。尽管会计的管理工作对高等学校的发展起着至关重要的作用，但由于高等学校对会计管理工作的不重视，导致高等学校的会计管理工作仅仅停留在会计报表的提供层面，没有对高等学校的财务情况以及财务信息进行深入的分析。

（三）内部控制制度不完善，缺乏相应的风险管理制度

由于高等学校长期以来接受国家财政拨款，严格按照计划进行招生，尽管当前高校的资金来源多元化，但高等学校的领导始终习惯使用行政权力对高等学校的经济活动进行控制，缺乏相应的风险意识，更没有建立起风险管理制度，非常容易导致高等学校出现债务危机。同时，高等学校的经济活动所设计的内容和范围非常广，大部分高等学校的内部控制制度依据企业的制度建立，很少将高等学校的实际情况结合起来，在处理范围广泛的学校经济活动时无制度可循，容易导致权力的滥用和违纪问题的出现。

（四）内部控制制度的执行力度不够，缺乏相应的监督

大多数高等学校中，尽管已经建立起相应的内部控制制度，但没有落实，使内部控制制度流于形式。究其根本原因，还是由于缺乏惩罚机制和奖励机制，即使违反了学校所规定的内部控制制度也不会受到惩罚，难以发挥出内部控制制度的作用。同时，由于高等学校内部的监督不力，导致学校内部容易滋生腐败。

二、加强高等学校内部控制制度建设的策略

（一）重视建设内部控制环境，协调学术权利与行政权力

要加强高等学校内部控制制度建设就必须重视内部控制环境的建设，将学术权利的作用充分发挥出来，对学校的管理层进行现代管理知识的培训，不断改革学校内部的管理体制，形成特色的校园文化。高等学校是以教学活动以及科研活动为主，以行政权力为核心的内部控制制度容易打击教师的积极性，必须要将学术权力与行政权利进行协调，在内部控制制度上，让学术权力直接参与到决策当中，以座谈会等方式发挥学术的权力，与行政权力相互协调，实现学术权利与行政权力的平衡；高等学校要组织管理者学习现代管理理论和现代管理方法，将这一培训的内容纳入到学校内部控制制度的建设当中；此外，还需要改革高等学校内部现有的组织管理体系，对行政权利进行制约和限制，以防出现滥用权力、以权谋私的现象，使高等学校内部的组织体系之间相互制约、相互配合，对高等学校内部的权利进行限制，实现权责分明，保证高等学校权利的均衡。同时，高等院校也应当逐渐形成自身的学校文化，并将这一文化特色融入到高等学校的内部管理当中。

（二）建立相应的激励制度和惩罚制度

只有建立起相应的激励制度和惩罚制度才能够提高高等学校内部控制制度的执行力度和执行效果。教师作为高等学校的教学主体，对高等学校的教育教学以及科研活动起着积极地促进作用。为了调动教师的积极性，必须建立起相应的激励制度和惩罚制度，以调动教师的积极性。当前高等学校将教师的学历和职称作为考核的重点来进行，却忽略对教师实际教学情况和科研情况的评价，因此，在建立新的激励制度时，应将教师的实际工作效果纳入到考评当中，调动教师的积极性。同时，也应当建立起相应的惩罚制度，对于高等学校内部工作质量较差，没有认真履行工作岗位的教师进行相应的惩罚，以规范教师的工作态度，提高教学和科研的效率。

（三）加强高等学校内部的内外监督和预算管理

当前，高等学校的监督部门主要由内部审计部门、监察部门以及纪检部门组成。这些部门设置在高等学校的内部，且大都由高等学校的管理人员来负责，导致这些监督部门流于形式，难以达到效果。因此，为了加强高等学校内部的监督制度，必须结合高等学校的管理实际，将审计部门、监察部门以及纪检部门的队伍不断壮大，并制定相应的配套制度，保证高校内部监督工作的正常展开。此外，还需要加强高等学校的外部监督工作，成立依法独立行使审计监督权的机构，实现对高等学校的外部审计与监督。同时，高等学校还需要做好内部资金的预算管理，严格按照增量预算的方法，对高等学校进行财务预算，并对高等学校的预算执行情况进行反馈与改革。

（四）重视对财务风险的管理，提高风险的评估能力

随着当前高校经营模式的改变，高等学校所面临的财务风险也越来越多，为了保证高等学校的正常发展，就必须重视高等学校的财务风险管理，加强事前、事中以及事后的会计控制。在高等学校负债前期，结合学校的实际情况建立起相应的预警机制和防范机制，规避大型财务风险的出现；加强事中控制，要将高等学校所承担的风险进行评估，保证这一风险在高等学校的承受范围内；加强事后控制，需要在学校出现财务风险时，采取积极的应对措施，维持高等学校财务的正常运行。同时，也要不断强化高等学校管理者的财务风险意识和风险评估的能力，将高等学校的财务风险降到最低。

三、结束语

高等院校的内部控制是为了保证学校的生产经营能够正常运行校党委和校行政部门所建立的管理控制体系，能够实现学校最终的经营目标，降低学校的风险，保证学校的资产安全。校党政领导是实现高等院校内部控制的主体，学校内部的教育活动以及财务收入和支出都是内部控制的客体。由于高等学校并非是盈利性质的企业，具有公共性。高等学校经营活动的核心是教学活动和科研活动，为了配合学校的这一活动，产生了多类经济活动，必须加强对这些经济活动的内部控制，才能更好地促进高等学校的发展。

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（作者单位：广东开放大学）