第十部分会计理论研究工作

2015年会计理论观点述要

一、企业会计准则研究

（一）企业会计准则的制定与执行。

有学者继续对会计准则（2006）的实施效果进行问卷调研，发现企业会计准则（2006）总体上提高了会计信息质量。从各会计信息质量对比分析中发现，企业会计准则在一定程度上影响了可靠性的提高；在可靠性与相关性的对比上，多数审计师认可其质量提高，同时认为相关性提高的程度要弱于可靠性，这与公允价值使用的限制和难度密不可分。

有学者以SFAS115的影响为例，探讨了会计准则和货币政策的交互作用。研究发现：与非持有至到期证券相比，持有至到期证券对贷款的增加是负相关的，即持有至到期证券数量的增加会导致贷款数量的减少；与货币政策非紧缩时期相比，货币政策紧缩的时期持有至到期证券的负相关性更为明显，而且持有至到期证券改善了紧缩时期的货币政策。

有学者通过以报表始发错报的多少来度量财务报告质量的高低，研究美国证监会对于加速公司申报期限缩短至60天的要求是否合理，公司能否依照萨班斯法案404条款的规定加强内部控制，从而在不影响财务报告可靠性的前提下，满足证监会的要求。研究表明：大型快速申报企业即使加速申报期限，其财务报告的可靠性也不会受影响；而快速申报企业的始发错报的概率增加，其财务报告可靠性降低，但是经过实证分析发现这种影响只是暂时的。……