张　悦

中山大学，广东　广州　510275



浅析国际避税地问题

张悦

中山大学，广东广州510275

摘要：本文简要介绍国际避税地的概念、分类、特点及常见的国际避税方式，对国际避税行为产生的后果作出简要分析，最后列举部分现有的对国际避税行为的规制手段，探讨国际避税地存在的利弊及影响。

关键词：国际避税；问题

一、国际避税地概述

“国际避税是指跨国纳税人运用公开合法的手段，通过对纳税主体及客体的转移或不转移，实现在国际经济活动中减轻或消除所需缴税款的行为。”[1]其与国际节税的区别在于前者所为不符合立法精神。避税地是指一国为吸引外国资本到本国进行经济活动而在在本国一定区域划定一定范围适用特殊的税收政策。近年来，国际避税的种类可分为以下几种：第一种通常被称为避税天堂，是指完全不征收所得税和一般财产税的国际和地区。典型的有巴哈马和百慕大。第二种是征收某些所得税且不征收一般财产税的国家和地区。如利比里亚和爱尔兰，纳税人能有针对性地选择这些地区进行避税。第三种常被称为税收遮蔽地，是指征收远远低于一般国际水平的所得税与财产税的地区，如瑞士及卢森堡。

二、利用避税地避税的常用方法

(一)设立常设机构

设立常设机构是指一个跨国公司在避税地设常设机构以拓展其国际业务，同时向该机构转移应税所得或其他税收客体，通过对总分公司的收入与费用进行人为分配来控制应缴税款额。……