陈凯航

《国际内部审计专业实务标准》在词汇表中对“咨询服务”的定义是：“咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需与客户协商确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织治理、风险管理和控制过程。顾问、建议、引导、培训等均属于咨询服务。”咨询服务与确认服务共同构成内部审计双重职能，二者相辅相成，相互联系、相互区别，基于客观、独立，运用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助实现组织目标，增加价值。

一、咨询服务主要特征

因客户需求和期望而开展的内部审计活动，具有如下特征：

1.关系人单一。咨询服务活动整个过程涉及内部审计师和客户两方关系人，而确认服务整个过程涉及被审单位（个人）、内部审计师和应用确认服务的机构（个人），共三方关系人。

2.面向组织管理层。咨询服务是为组织内部管理层提供服务，帮助其实现管理目标，确认服务则面向组织领导层，为董事会、高级管理层提供服务。

3.自愿协约式服务。咨询服务根据客户需求、期望，结合业务复杂性、咨询成本、内审资源和组织目标，基于双方自愿、意见协商一致，以签约方式确定是否受理（委托）咨询服务项目。确认服务则应结合内审部门所在组织要求、近期审计整改情况和风险评估等情况，确定是否开展某项审计。

4.服务方式灵活多样。咨询视服务内容复杂性和重要性，可采用口头咨询服务、书面咨询服务、专题培训服务和综合性咨询服务等方式，而确认服务应严格执行审计操作流程，根据审计内容和目标，开展合规审计、财务审计、尽职调查和绩效审计。……