【摘要】消费税是流转税中具有一定宏观调节作用的税种，中国与美国在消费税设置方面有一定差别，本文分别从立法原则、征税范围、税率设计和税与价格的关系方面对两国消费税差别进行比较，并通过比较对中国税制建设提出一些建议。

【关键词】中美 消费税 改革

一、引言

消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。我国于1994年1月起开始施行《消费税暂行条例》，现在消费税有14个税目，虽然起到一定的宏观调节作用，但作用微弱。相比较而言，美国的消费税制对中国的消费税改革有一定的借鉴意义。下面本文就通过中美两国消费税制的比较，对中国消费税改革提出几点建议。

二、中美税制差别

（一）立法原则

税法的立法原则决定了税收的征收范围、负担、征税环节等，处于税收制度的核心位置。它不仅在税收制度的建立及贯彻执行中作为必须遵循的指导思想，也是判断一国税制优劣与否的标准，有着举足轻重的作用。

我国消费税法总的立法原则是立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策，充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况，注重保证国家财政收入的稳定增长。

相比于中国消费税的立法原则，美国的立法原则就比较简明、规范，且强调宏观调节这一经济职能，并易于贯彻和实施。具体包括：受益原则，即以是否受益为依据，受益者纳税，不受益者不承担税负；限制性课征原则，即对那些法律规定禁止或者应限制的消费行为；……