【摘要】在“十二五”规划时期，国家税务机构推出了新的税收改革目标，以过渡营业税征收方式在多个地区开始试点征收增值税。由于主体纳税者对“营改增”新税制的纳税原则以及纳税政策尚未完全把握与理解，“营改增”之后，相关企业各项涉税业务的税务风险度增加。本文将阐述“营改增”之后相关税务制度的变化，浅析税务风险并提出参考意义的税务筹划方案。

【关键词】营业税 增值税 税务风险 税务筹划

一、前言

营业税改征增值税的新税制专门针对经济活动中的商品与劳动反复征税矛盾采取了有效处理办法，提高了我国经济生产活动效率，同时也促进了我国经济生产办法与结构的过渡与转型，带动了更多第三产业的崛起。新税制试点运行首先选择了基础淳厚的交通行业以及后期兴起的服务行业，并将在未来不断地覆盖更多经济行业。这当中各行业的企业税务管理内容需要针对新税制重新进行税务风险评估并制定相应的税务筹划，确保企业在新税制下能够保证经济收益。

二、“营改增”后的税务风险

（一）企业在经营过程中的纳税方案与办法与新税制冲突，造成涉税项目不完全导致应缴税行为不完整

比如，在新税改革后增值税用发票不能用于其他不相关进项税经营活动的抵扣；纳税者使用增值税用发票时需根据实际商品计价纳税。纳税者在实际商品与劳务的经济活动中，往往缺乏必需的增值税制规定与要求，松懈发票使用过程中的管理办法，不能完善保存相关纳税凭据并进行工商税务审核认证，等等主观原因造成新税制改革税务风险十分巨大。……