李红梅361003厦门大学附属第一医院财务部

医院科室预算编制

李红梅
361003厦门大学附属第一医院财务部

编制科室预算，是科室参与医院预算管理的重要途径。本文提出在完善预算编制基础工作的前提下，科学制定预算编制标准和流程，辅助科室编制预算，促进科室参与预算管理。

医院；科室；预算

预算是一个重要的管理工具，编制科室层面的预算，使科室参与预算管理，是实现医院战略目标的关键。科室预算包括：工作量预算、科室收入预算、科室支出预算、归口上报预算。科室预算的编制以工作量预测为起点，通过测算单位工作量收费水平和收费结构，编制科室业务收入预算；再根据工作量预算和业务收入预算，并结合相关成本费用数据制定标准，编制科室业务支出预算；根据工作量、收支预算，结合本部门工作任务，编制归口上报预算。

科室预算编制的基础工作

业务量数据信息收集、整理：包括科室门诊、住院工作量和收入数据，用于预测科室工作量、单位工作量收费水平和收费结构，以及药品费、直接材料费预测。

在职人员基本信息收集、整理：包括科室现有人员数量、岗位职称结构和不同岗位职称人均费用数据，用于预测科室人数和人员经费。

资产信息收集、整理：包括科室占有业务用房面积、原值、单位面积的月折旧率、房屋状况、房屋维修记录、业务用房租赁合同等；科室占有设备原值、启用日期、使用年限、月折旧率、设备状况，设备保修合同等；用于科室房屋和设备折旧、租赁和保修、维修费用预测，以及科室制定设备购置、房屋装修改造计划的依据。

成本费用信息收集、整理：包括水、电等随业务量变化而变动的费用，以及对业务量变动不敏感的办公费、物业管理费等，用于预测间接费用。

科室预算编制标准

科室预算编制应围绕医院整体战略目标，制定统一的预算编制标准作为测算依据，使科室明确本部门的工作任务，对预算实施做到心中有数。

科室工作量预算编制标准：提取HIS系统近7年业务量数据信息，剔除非正常变动因素，如重复挂号、住院天数≤1天等工作量数据[1]。按移动平均趋势法（采用三项移动平均法）计算科室工作量预测值基数，再结合政策市场变化、新技术、新方法的开展等因素对预测值基数进行调整，见表1。

科室单位工作量收费水平预算编制标准：以HIS系统近1年工作量及业务收入信息，计算单位工作量收费水平和收费结构，作为预测值基数[2]，再结合收费项目政策性调整、病种变化、诊疗方式变化等因素对预测值基数进行调整，见表2和表3。

科室人员经费预算编制标准：提取人力资源信息系统现中有人员的情况信息，结合预算年度人员变动情况测算，经费标准按现有人员标准测算，见表4。

科室折旧、维修费、租赁费、预算编制标准：由医院资产管理信息系统提取科室目前房屋、设备折旧信息，结合预算年度增减变动情况：新增、报废或已提足折旧等情形，对现有折旧数据进行调整，测算折旧费预测值[3]。根据保修合同、房屋租赁合同，测算设备设施维保费和业务用房租赁费预测值；根据维修费占业务收入的百分比，结合业务收入预算，制定维修费预算编制标准。

表1 科室工作量预算编制标准

设备购置、房屋装修改造预算编制标准：根据预算编制基础工作收集的信息，制定科室设备购置、房屋装修改造计划[4]，在充分考虑项目的必要性与可行性的基础上制定编制标准，见表5。

表2 科室单位工作量收费水平预算编制标准（门诊）

表3 科室单位工作量收费水平预算编制标准（住院）

表4 科室人员经费预算编制标准

其他成本费用编制标准：根据预算编制基础工作收集的信息，测算变动、固定成本标准。水电费等变动费用，通过测算该费用近3～5年占业务收入的百分比，结合业务收入预算制定编制标准。物业管理费、办公费、外包合同等固定费用，按已签订合同或零基预算法编制。

科室预算编制

通过梳理基础工作收集的数据、信息，再按照统一制定的预算编制标准，就可以进行科室预算编制了：①科室某项目业务收入预算=工作量预测值×均次收费水平预测值×某收费项目结构预测值（％）。科室业务收入预算=∑科室某项目业务收入预算。②科室药品费用预算=科室药品收入预算×（1-药品综合加成率）。药品实行零加成政策时，科室药品费用预算=科室药品收入预算。③科室卫生材料、血液、气体、试剂等直接材料成本，根据各个直接材料费用占相关项目收入的百分比，分别乘以卫生材料、输血、输氧、化验等项目的收入预算确定。④科室人员经费预算=∑科室某岗位职称人数预算×某岗位职称经费标准。⑤科室折旧费用预算=资产信息系统折旧费用+新增设备设施折旧-已提足或报废设备、设施折旧费用，科室维修费用预算=业务收入预算×维修费占业务收入百分比，科室保修费用、租赁费预算按合同确定。⑥科室其他变动成本费用预算=∑业务收入预算业务收入预算×某变动费用占业务收入百分比。科室物业费等其他固定成本费用预算按合同或零基预算测算结果确定。⑦科室设备购置、房屋装修改造预算按编制标准确定。⑧科室药品费用、直接材料费用、人员经费、维保费、物业费、设备购置和装修改造等预算，应上报归口职能部门，形成科室归口预算。

总结

科室作为医院业务活动的基本单元，是医院实施预算管理的主体。由于预算管理专业性较强，科室缺乏参与预算管理的积极性[5]，更将预算编制视为畏途。通过完善预算编制基础工作，制定预算编制依据，统一预算编制标准，让科室接受预算管理理念，明确工作任务，使科室发展方向符合医院战略规划。

[1]财政部,卫生部.医院财务制度-基层医疗卫生机构财务制度[M].北京：中国财政经济出版社,2011.

[2]财政部,卫生部.医院会计制度[M].北京：中国财政经济出版社,2011.

[3]程淑珍.医疗卫生单位预算管理[M].北京：企业管理出版社,2007.

[4]刘莹.公立医院全面预算管理应用研究[D].南开大学,2009.

[5]陈士敏,孙铁红,陈剑刚,等.医院科室预算编制方法的创新[J].中国医院,2013,17（1）：53-54.

Budget establishm ent of hospital departm ent

LiHongmei
Finance Department,the FirstAffiliated HospitalofXiamen University 361003

Departmentbudget preparation is an importantway of department in hospitalbudgetmanagement.Under the premise of improving thebasicwork of the budgetpreparation,thispaper puts forward the scientific developmentof the budgetpreparation standardsand processes,assistdepartment to preparebudget,to promote department to participate in budgetmanagement.

Hospital；Department；Budget

10.3969/j.issn.1007-614x.2015.34.107