摘 要：审计风险对中小企业的发展具有重要的影响，本文分析了中小企业审计风险的成因，并提出了相应的风险防范建议。

关键词：中小企业；审计风险；成因；防范

一、中小企业审计风险成因分析

1.客观风险成因分析

（1）中小企业复杂化、审计内容扩大化。由于经济全球化和自由市场化的进一步深入，中小企业的数量和规模都在不断增长，各个企业之间的业务关系在变得愈加复杂，这也直接导致了当前的企业审计内容变得更多、范围变得更广，再加上企业发展对资金的需求衍生出的新类型金融，这些都使得相关的审计工作也变得更加复杂，以往采用的详细审计方法已经无法满足当前中小企业审计的需求，更多采用的是抽样等非全面检查方法，这无形中增加了审计的风险。

（2）审计期望差扩大化。审计期望差是指社会大众与审计工作人员之间存在的审计期望差值，产生的主要原因是大众对审计工作人员的定位与实际情况存在差异。大众往往对审计工作具有较高的要求和期待，希望相关工作人员可以揭露企业中存在的全部问题，然而，对于审计从业者来说却坚信自身不能检查出每一个不法行为，因此，期望差无法消除，总是存在。随着这种期望差的不断放大，当大众无法容忍时，将会采取法律手段进行权益维护，随之产生了审计风险。

（3）审计报告影响力加大化。审计在当打中小企业的发展中发挥着越来越重要的作用，其地位也随之提升，审计报告作为一种信息披露证明，可以用于银行贷款、申报项目、获取认证等许多地方，其影响力越来越大。中小企业为了在其发展过程中获取各种各样的支持、利益，通常花费重金请相关审计专业人员对自身的财务情况进行检查，出具相应的审计报告，所以说审计从业人员肩上担负的责任更大，审计工作的敏感性和风险性随之增大。

（4）法律法规不健全。我国关于审计工作的法律法规还存在漏缺，仍然需要进一步完善，这对我国中小企业的审计功能实现造成阻碍。我国针对中小企业审计的专门性法规只有一些政策性的文件，法律效力较低，并且随着相关经济环境和政策环境的不断变化，新的问题还在层出不穷，相关的法规无法实现适时匹配。除此以外，各个部门之间颁布的审计法规之间还出现一些矛盾之处，使得从业人员无所适从，使得审计风险加大。

2.主观风险成因分析

（1）审计方法局限性。相较于传统的详细审计方法，面对当前的中小企业发展状况，现代审计更多采用抽样方法进行审计，即从对象中随机抽取一个样本，以样本的分析结果作为总体的状态。对于中小企业来说，其具有规模小、成本花费低等特点，因此往往采用简单的分析方法完成财务信息审计，其中为了简化方法，需要将许多影响较小的因素摒弃，这种情况下得出的审计结果漏洞和风险都会增大。

（2）审计人员职业能力局限性。审计人员是审计工作的直接操作和参与者，其专业素质、道德水平、责任心都会对审计结果产生直接的影响。但是当前我国的中小企业为了控制管理成本，主观上不愿意投入资金去培养专业的审计人员，而审计人员的能力的局限性则直接产生风险。

（3）企业对审计认识的局限性。一方面，中小企业自身的限制性和相关认识的不深入，使得其内部的机构设置不完善，相关人员配备不全，管理流程混乱，相关财务资料存档不规范不及时，使得财务信息缺失，给审计工作带来了困难，无形中产生了审计风险；另一方面，中小企业的内部管理机制不合理，投资者即是管理者，缺乏相应的有效监督，在经营中，为了获得需要的资金，管理者要求财务报表符合银行要求而缺乏真实性，这无疑给审计工作带来一定的风险。

二、中小企业审计风险防范研究

1.完善审计方法和流程

首先应当分析当前使用的审计方法的弊端，并且以国际标准方法为参考，对审计方法和相关流程进行改进，在使用过程中，结合审计风险评估测试来判断方法的适用性，比如采用分析性复核方法，进行审计的过程中如果单纯依靠财务数据，那么在数据作假的情况下审计工作是难以发现其中的问题，但是通过这种方法则可以有效降低虚假信息带来的风险。

2.提高审计工作人员职业能力

审计工作人员是审计工作的直接参与者和执行者，其职业素质、道德水平的高低直接影响审计效果和风险，因此，一方面，中小企业要从思想上重视审计工作，聘请专业的审计团队进行企业的审计工作，另一方面，审计人员应当增强自身的专业素养，培养责任心，提高道德水平，从而在工作过程中，能够以更加专业、规范和标准、自觉地开展工作，在解决问题的过程中，有效降低审计风险，做出更加真实、准确和有效的判断。

3.完善法律法规体系

应当不断完善和健全中小企业审计的法律体系，从而使得审计工作的各个环节都有法可依、有法可循，为审计提供一个合理科学的法律环境。在法律体系的构建过程中，首先应当借鉴先进的国外经验，然后，在构建过程中，还必须结合当前我国的实际国情，具体问题具体分析，从中小企业审计的风险成因出发，出台具有针对性的法律法规，从而从法律的角度规范审计工作和相关人员的行为，从而减低审计风险。

4.建立严格内部控制

中小企业自身应当主动建立起严格的内部控制机制，从杜绝管理者一人独大的现象，做好权利和责任分配，建立科学合理的管理组织，并且建立严格的自我监督机制，从思想端正对审计工作的认识，清楚看到审计风险的危害，禁止随意更改财务信息和掩盖真实财务状况，保证报表的真实性。

三、结论

审计风险具有客观性、普遍存在性以及潜在性的特点，风险无可避免，但是审计风险是可以控制的，分析中小企业审计风险的成因，然后针对性地、从多个方面进行改善，可以提高中小企业的审计风险防范意识，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]王会金.风险导向审计[M].大连：中国审计出版社，2009.

[2]李克洋.中小型企业审计风险与控制问题研究[J].黑龙江科学， 2013（12）：124-125.

作者简介：金友良（1979.03- ），男，汉族，浙江绍兴人，会计中级职称，绍兴兴业资产评估有限公司，主要研究：事务所审计工作